【正文】 財務(wù)管理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警指標 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警一般對策 68第六章 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)活動分析 68（一）采購供應(yīng)活動總流程 68（二）采購供應(yīng)計劃業(yè)務(wù)流程 68（三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務(wù)流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務(wù)流程 68（六）付款業(yè)務(wù)流程 68二、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警指標體系設(shè)置和對策 68第七章 工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68一、 工程項目財務(wù)預(yù)警 68（一）工程項目財務(wù)管理存在的一般問題 68（二）工程項目財務(wù)預(yù)警指標與對策 68二、 固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68（一）固定資產(chǎn)財務(wù)管理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的一般問題 68（三）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警指標設(shè)計 68（四）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警對策 68第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)管理存在的主要問題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警指標設(shè)置及對策 68第九章 企業(yè)籌資活動財務(wù)預(yù)警 68一、短期借款預(yù)警 68二、票據(jù)融資預(yù)警 68三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68四、中長期借款預(yù)警 68五、權(quán)益性融資預(yù)警 68六、財務(wù)費用管理預(yù)警 68第十章 企業(yè)對外投資活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務(wù)管理存在的主要問題 68三、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警指標設(shè)計 68四、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 68一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計劃在財務(wù)管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警指標體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十二章 企業(yè)財務(wù)報表分析預(yù)警 68一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標和合理波動區(qū)間確定 68（二）負債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標和合理波動區(qū)間確定 68二、 償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 68（一）償債能力分析預(yù)警 68（二）營運能力分析預(yù)警 68（三）盈利能力分析預(yù)警 68（四）發(fā)展能力分析預(yù)警 68三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 68五、 或有事項預(yù)警 68（一）對外擔(dān)保預(yù)警 68（二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68（三）未決訴訟預(yù)警 68第十三章 企業(yè)財務(wù)組織預(yù)警 68一、財務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 68二、財務(wù)組織管理擔(dān)負的主要職責(zé) 68三、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點及常見問題 68四、財務(wù)組織管理警情預(yù)報 68五、財務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對措施 68第十四章 財務(wù)危機管理 68主要參考文獻 68企 業(yè) 財 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究摘 要面對錯綜復(fù)雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強的消費者，對于剛剛從計劃經(jīng)濟邁入市場經(jīng)濟中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運而生。進行了大量的現(xiàn)場調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。企業(yè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷、人力資源、戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理和后勤管理等眾多子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)既相對獨立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預(yù)警體系如何找準切入點，由此洞察其他各個子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。對于收集到的資料采用了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢分析法、現(xiàn)場調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。一、我們對企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認識到預(yù)警的重要性，及時發(fā)現(xiàn)警情信號，并采取相應(yīng)措施，就不會有三株、巨人集團的衰敗。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于實用，更注重于事前管理和過程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選取；在信息來源上更注重于企業(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。本報告所建立的財務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時，可根據(jù)自己的實際情況進行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實力選擇實施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標等。對大多數(shù)預(yù)警指標，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應(yīng)對策。針對上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實際和容易出現(xiàn)的問題，提出了采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警體系和對策建議。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對籌資活動中的不同情況提供了比較詳細的對策方案。對資金運行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證。企業(yè)財務(wù)危機管理是財務(wù)預(yù)警管理的補充和后續(xù)支持。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警管理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。當(dāng)前我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會出現(xiàn)各種問題，每個企業(yè)都要關(guān)注和適應(yīng)這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預(yù)警機制。隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情況的復(fù)雜化和多樣化，國際上著名專家和教授主要進行了企業(yè)危機、企業(yè)風(fēng)險管理等方面的研究，但從總體上來看，國外學(xué)者對企業(yè)預(yù)警管理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。其主要區(qū)別見表11。我們認為一般企業(yè)的價值鏈如圖12所示。根據(jù)上述研究，我們認為企業(yè)預(yù)警管理主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營銷活動預(yù)警、企業(yè)財務(wù)管理活動預(yù)警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。Z計分模型在建立時并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動等方面的情況，因此有一定的局限性。在企業(yè)經(jīng)營實踐中，更多的是直接的和非量化的指標。在信息來源上：注重現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會計核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目標提高企業(yè)財務(wù)管理活動的可控性，保證計劃的實現(xiàn)。減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個有安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的過程中增強信心，形成堅強的合力。能夠判斷事件的危險程度。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財務(wù)警報的處理過程和評價結(jié)果，不斷總結(jié)和積累，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動的正常有序開展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個有機整體考慮。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅持發(fā)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動態(tài)性和適應(yīng)性。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實施ERP之后，財務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。我們所指的財務(wù)預(yù)警體系，是建立在會計準則、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。當(dāng)前部分企業(yè)正在實施ERP、CRM，在實施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機制。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應(yīng)對策的信息管理過程。定量指標大多數(shù)是以貨幣計量為主的價值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。B比較分析法。E其他方法。某幾個指標同時超標發(fā)出報警。如采購計劃變化率在30%50%為輕度報警，在60%80%為中度警報，超過80%為高度報警。如高度警報直接向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告。９、對策與建立對策庫企業(yè)可以根據(jù)警報原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)進行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對措施。企業(yè)應(yīng)指定專人關(guān)注內(nèi)、外部環(huán)境的變化，并在此基礎(chǔ)上，對財務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警指標的標準值和臨界值進行調(diào)整。在營銷業(yè)務(wù)中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。表42 某企業(yè)核心市場銷售增長率預(yù)警參照表序號指標值預(yù)警強度10低度預(yù)警20至－5％中度預(yù)警3－5％以下高度預(yù)警二、 企業(yè)營銷活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)警企業(yè)的營銷活動是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財務(wù)預(yù)警的角度，以下具體的營銷業(yè)務(wù)活動是財務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對計劃的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應(yīng)的監(jiān)督措施保證營銷計劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運轉(zhuǎn)，給財務(wù)部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。1. 銷售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３） N N N N Y Y Y Y 外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務(wù)員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場部銷售公司總經(jīng)理財務(wù)中心審計部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留 存留 存留 存向業(yè)務(wù)員發(fā)出訂單留 存審核圖４－３　銷售合同業(yè)務(wù)管理流程圖2. 銷售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節(jié)n 對經(jīng)銷商／客戶的信用評估。n 對合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴格，使企業(yè)面臨訴訟風(fēng)險。收款業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金收款和轉(zhuǎn)賬收款兩種。 第二、加強與金融部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，借助金融部門的技術(shù)手段將問題堵截在審核環(huán)節(jié)。2. 信用交易應(yīng)收賬款管理預(yù)警應(yīng)收賬款管理的目的是保證足額及時收回賬款，降低和避免信用風(fēng)險。（１）收款業(yè)務(wù)一般性問題及其預(yù)警現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)比較簡單，主要是避免出現(xiàn)差錯、防止出現(xiàn)假幣，一般不會出現(xiàn)其它問題。3. 合同管理環(huán)節(jié)的預(yù)警指標應(yīng)收賬款逾期率＝逾期應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款余額100％合同違約率＝某時期違約合同數(shù)相應(yīng)時期合同總數(shù)100％合同審核否決率某時期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務(wù)人員報審合同數(shù)100％＝4. 合同管理警情對策n 建立完善的信用評估體系，嚴格控制對各個受信方的授信額度n 加強對合同簽訂的審查管理，實行合同審查錯案追究制度n 各個相關(guān)部門針對合同的執(zhí)行進度加強信息溝通（三）貨款回收管理預(yù)警商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易。信用風(fēng)險管理流程如圖４－４。可以用完成程度預(yù)警，也可以用連續(xù)不能完成計劃的月份數(shù)預(yù)警。1. 營銷計劃管理流程如圖42。經(jīng)銷商銷售內(nèi)勤財務(wù)部門運輸部門 N Y 駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運單收貨／驗票驗貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運到指定地收款／交款圖41 銷售業(yè)務(wù)流程圖站在財務(wù)的角度，對營銷活動的財務(wù)預(yù)警，主要應(yīng)關(guān)注以下指標：u 綜合預(yù)警指標銷售利潤率一定時期平均銷售增長率一定時期平均銷售增長率一定時期銷售增長率變動率隨著消費者消費能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場需求量在不斷增長。2會計稅收政策會計法規(guī)、會計準則、會計制度、稅收法規(guī)的重大調(diào)整3金融政策利率調(diào)整信貸政策4競爭對手變化營銷政策和促銷行為競爭對手的兼并收購、合資合作行為競爭對手的重大融資行為等5其他因素消費習(xí)慣的變化地方政府的支持可替代產(chǎn)品的出現(xiàn)作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營是在一定的經(jīng)濟環(huán)境下進行的，中國加入WTO以后，各項經(jīng)濟政策的可預(yù)測性增強。（六）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的動態(tài)管理企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點，財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財務(wù)預(yù)警指標體系和標準應(yīng)保持動態(tài)的調(diào)整，只有這樣才能提高其適應(yīng)性，才具有生命力。報警信號可用★、▲或◆等表示，單個符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個符號表示高度預(yù)警。報警渠道：通過什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等。當(dāng)某一現(xiàn)象出現(xiàn)時發(fā)出報警。５、預(yù)警指標實際值的獲取和計算口徑有些指標需要觀察才能取得，有些指標通過調(diào)查可以取得，有些指標可以直接從現(xiàn)行財務(wù)會計信息系統(tǒng)獲得，有些指標可在