【正文】 在信用交易日益盛行的今天，應(yīng)收賬款的管理與。 第三、對不了解其基本情況或沒有授信的客戶，采取倒存或貨款到賬后再開票發(fā)貨。n 應(yīng)對措施 第一、提高收款業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高票據(jù)審核技術(shù)手段。轉(zhuǎn)賬收款預(yù)警管理：n 關(guān)注點(diǎn)：票據(jù)審核n 常見問題：出現(xiàn)退票甚至票據(jù)詐騙n 預(yù)警指標(biāo)：轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯(cuò)率＝某期差錯(cuò)票據(jù)發(fā)生次數(shù)同期轉(zhuǎn)賬次數(shù)100％某客戶錯(cuò)票率＝某客戶差錯(cuò)票據(jù)發(fā)生次數(shù)該客戶票據(jù)結(jié)算次數(shù)100％ 客 戶銀 行財(cái)務(wù)部門開票室開收據(jù)收現(xiàn)金登記臺帳對 帳對 帳日常開支登記賬薄交款取貨單回 執(zhí)登記臺帳登記賬薄傳遞銀行回執(zhí)存入賬戶開出發(fā)票收款開出調(diào)撥單票據(jù)交接退 票記 賬客 戶銀 行財(cái)務(wù)部門開票室銷售公司購貨請求審核票據(jù)拒絕開票收款開發(fā)票票據(jù)接收審 核票據(jù)接收退 票退 票退 票更換票椐欠 帳背書付款NNYYNY登記臺帳圖４－６　轉(zhuǎn)賬收款業(yè)務(wù)流程圖預(yù)警指標(biāo)說明：第一、 在一定時(shí)期內(nèi)多次發(fā)生同一筆銷售業(yè)務(wù)退票或多次發(fā)現(xiàn)帶有詐騙性質(zhì)的票據(jù)，應(yīng)進(jìn)行高度預(yù)警。由于從轉(zhuǎn)賬到貨款到賬存在一定時(shí)間差，在這段時(shí)間中一旦出現(xiàn)問題，往往會(huì)造成一定損失。其業(yè)務(wù)管理流程如圖4圖46。貨款是否準(zhǔn)確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關(guān)注的問題。與此相適應(yīng)，貨款回收管理可分為：現(xiàn)金結(jié)算管理；轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理；應(yīng)收賬款管理；逾期應(yīng)收賬款管理?，F(xiàn)款交易又分為兩種結(jié)算方式：一種是現(xiàn)金結(jié)算；另一種是轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在合同執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)造成損失。n 由于業(yè)務(wù)人員與審核部門信息不對稱，使審核部門缺乏審核的依據(jù)，致使合同履約率低。一般用“應(yīng)收賬款逾期率”指標(biāo)反映。經(jīng)銷商業(yè)務(wù)部門市場部評估委員會(huì) N N Y N Y Y N Y 銷售公司評估組提出授信要求提供相關(guān)資料進(jìn)行信用調(diào)查信用評估信用評估查看歷史信用記錄信用評估信用評估確定信用等級確定授信額度參照公司信用政策通知客戶監(jiān)督執(zhí)行受 信圖４－４　　信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖流程圖表明，信用評估的基礎(chǔ)是對經(jīng)銷商的信用調(diào)查。信用管理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收。（二）銷售合同簽訂的預(yù)警銷售合同的簽訂是一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)重要環(huán)節(jié)，也是比較容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必然要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財(cái)務(wù)的角度加以關(guān)注，并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)警管理。進(jìn)一步檢討計(jì)劃目標(biāo)和相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對銷售計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督力度。例如，連續(xù)兩個(gè)月沒有完成月度計(jì)劃可作為低度預(yù)警；連續(xù)三個(gè)月沒有完成月度計(jì)劃作為中度預(yù)警；連續(xù)六個(gè)月沒有完成月度計(jì)劃作為高度預(yù)警。3. 警情預(yù)報(bào)及相應(yīng)對策n 銷售計(jì)劃管理預(yù)警指標(biāo)月度銷售計(jì)劃完成程度指標(biāo)。n 計(jì)劃執(zhí)行階段。n 計(jì)劃審批階段。2. 銷售計(jì)劃管理預(yù)警關(guān)注環(huán)節(jié)及常見問題n 編制計(jì)劃初稿。（一）銷售計(jì)劃管理預(yù)警企業(yè)營銷計(jì)劃的制定需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為前提，同樣，銷售部門能否完成銷售計(jì)劃關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。用核心市場銷售增長率反映企業(yè)在核心市場的銷售成長性，同時(shí)作為營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。另外一定時(shí)期銷售增長率變動(dòng)率也是一個(gè)明顯的預(yù)警信號，如果企業(yè)環(huán)比銷售增長率變動(dòng)幅度很大，說明企業(yè)的銷售政策不夠穩(wěn)定或者對環(huán)境的依賴比較大。例如，我國的人均啤酒消費(fèi)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，我國啤酒消費(fèi)市場還有很大的空間，消費(fèi)總量將會(huì)穩(wěn)步上升。其總體業(yè)務(wù)流程如圖41所示。 表41 營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系觀念對比比較的內(nèi)容傳統(tǒng)觀點(diǎn)新出現(xiàn)的觀點(diǎn)營銷目標(biāo)創(chuàng)造消費(fèi)者價(jià)值，獲得更大的市場份額創(chuàng)造市場資產(chǎn)并轉(zhuǎn)化為股東價(jià)值營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)品市場的成功帶來利潤的增長二者之間相互影響、相互作用營銷分析分析市場環(huán)境分析營銷計(jì)劃的財(cái)務(wù)后果營銷利害關(guān)系人消費(fèi)者、競爭對手、經(jīng)銷商和管理者股東和潛在的投資者評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)銷售業(yè)績，消費(fèi)者、競爭對手和經(jīng)銷商的評價(jià)財(cái)務(wù)結(jié)果、市場資產(chǎn)的組成及結(jié)構(gòu)計(jì)量工具銷售量、市場份額、顧客滿意度、銷售及資產(chǎn)回報(bào)現(xiàn)金流的現(xiàn)值及股東價(jià)值一、 銷售業(yè)務(wù)管理總流程財(cái)務(wù)預(yù)警從企業(yè)價(jià)值鏈的角度分析，銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)最后一項(xiàng)增值活動(dòng)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最后一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。這種變化使?fàn)I銷努力不僅關(guān)注消費(fèi)者價(jià)值及所獲市場空間大小，同時(shí)也更加關(guān)注市場資產(chǎn)所帶來的現(xiàn)金流狀況、股東價(jià)值等財(cái)務(wù)后果；而財(cái)務(wù)部門也必須同時(shí)考慮除有形產(chǎn)品帶來的利潤外，市場資產(chǎn)對于股東價(jià)值的貢獻(xiàn)。二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警表32 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境因素一覽表序號內(nèi)部因素主要內(nèi)容1企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略重大調(diào)整增長速度（銷售收入指標(biāo)和利潤指標(biāo)）投資戰(zhàn)略籌融資戰(zhàn)略企業(yè)品牌戰(zhàn)略人力資源戰(zhàn)略市場營銷戰(zhàn)略 其他戰(zhàn)略2供應(yīng)體系的重大調(diào)整實(shí)行招投標(biāo)制度的范圍和力度第三方物流的使用供應(yīng)商的重大變更3銷售體系的重大調(diào)整銷售政策的制定銷售網(wǎng)絡(luò)的建立銷售人員的激勵(lì)措施重大促銷政策的實(shí)施4考核體系的重大調(diào)整考核方法和思路的重大變化5企業(yè)信息化水平的重大變化實(shí)施ERP的范圍企業(yè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)6企業(yè)重大的資本運(yùn)營行為兼并收購資產(chǎn)重組債務(wù)重組合資、合作股份制改組境內(nèi)或境外上市7企業(yè)高級管理人員的調(diào)整和組織機(jī)構(gòu)調(diào)整________8用工制度和人力資源政策的重大變化________第四章 企業(yè)營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警傳統(tǒng)的營銷觀念正在發(fā)生變化，高層管理者已開始逐漸從單純追逐市場份額轉(zhuǎn)變到對股東價(jià)值的重視，并開始重新思考營銷與財(cái)務(wù)的關(guān)系。通過對多家企業(yè)的調(diào)查和建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系過程中應(yīng)著重關(guān)注下列因素：一、企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警表31 企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境因素表序號外部因素主要內(nèi)容1宏觀指標(biāo)經(jīng)濟(jì)增長速度：主要指標(biāo)為年GDP增長率消費(fèi)信心指數(shù)：這對消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)尤其重要。或者說，建立財(cái)務(wù)預(yù)警所依賴的環(huán)境變化了，財(cái)務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容也應(yīng)該作相應(yīng)調(diào)整，這是建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和使用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)所必需注意的。 用戶財(cái)務(wù)管理信息管理子系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與評價(jià)子系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算子系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)警子系統(tǒng)對策庫基本數(shù)據(jù)庫財(cái)務(wù)對策子系統(tǒng)圖２7 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)圖人機(jī)入口財(cái)務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)第三章 企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系是在一定的內(nèi)外部環(huán)境下運(yùn)行的。表23 企業(yè)不同發(fā)展階段特點(diǎn)表階段新生期成長期成熟期衰退期組織活力強(qiáng)強(qiáng)弱弱組織完整性很差一般完整完整凝聚力和冒險(xiǎn)精神強(qiáng)強(qiáng)弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實(shí)力很弱弱強(qiáng)強(qiáng)生產(chǎn)規(guī)模很小小大大盈利能力弱強(qiáng)量大但盈利率下降虧損產(chǎn)品品種數(shù)少少多多資產(chǎn)負(fù)債率不定不定增加高（七）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)一般是在企業(yè)信息管理系統(tǒng)或財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中加入的一個(gè)模塊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步建立和完善自己的財(cái)務(wù)預(yù)警對策庫，做到胸有成竹。８、財(cái)務(wù)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制預(yù)警的目的是采取措施，預(yù)警發(fā)出后，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)和反饋。７、報(bào)警原因分析方法警報(bào)發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報(bào)發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因?！A(yù)警指標(biāo)時(shí)間●局部環(huán)節(jié)預(yù)警信號圖可以給出企業(yè)財(cái)務(wù)管理某個(gè)環(huán)節(jié)和方面的財(cái)務(wù)預(yù)警情況。警報(bào)信號可用★、▲、◆等表示，單個(gè)符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個(gè)符號表示高度預(yù)警。如高度警報(bào)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告。如規(guī)定輕度警報(bào)必須在當(dāng)天之內(nèi)報(bào)出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時(shí)內(nèi)報(bào)出，高度報(bào)警必須馬上報(bào)出。報(bào)警方式：報(bào)警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)、口頭報(bào)告、書面報(bào)告、電話等形式報(bào)警。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報(bào)警。（2）報(bào)警方法報(bào)警類別和性質(zhì)：警報(bào)可以分為輕度、中毒和高度。總體風(fēng)險(xiǎn)超標(biāo)發(fā)出警報(bào)。如公司發(fā)生訴訟。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個(gè)指標(biāo)組合；又如當(dāng)庫存物品報(bào)廢損失額（率）雖然沒有達(dá)到報(bào)警點(diǎn)，但是盤點(diǎn)差異率也較高，如果這兩個(gè)指標(biāo)都達(dá)到某一極限，也可以報(bào)警。又如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時(shí)，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報(bào)警。６、報(bào)警口徑和方法（1）報(bào)警口徑當(dāng)某一指標(biāo)達(dá)到某一臨界點(diǎn)時(shí)，就發(fā)出警報(bào)。由于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)也可能不同，甚至有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)很不規(guī)范，因此必須明確其計(jì)算口徑。如：背景查對法、保險(xiǎn)咨詢法、損失清單法、風(fēng)險(xiǎn)臆想法等。要根據(jù)企業(yè)和社會(huì)發(fā)展趨勢，了解過去，把握未來，用動(dòng)態(tài)的眼光觀察問題。如凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。C因素分析法?？v向比較：可用回歸分析法等，采用歷史平均標(biāo)準(zhǔn)、歷史最好標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)等。B比較分析法。（3）確定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和閥值的主要方法A定量分析方法和定性分析方法。（2）指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和閥值的確定方法指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是指其最合理的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或范圍，如存貨庫存量為3周用量，即20噸，貨幣資金的持有量為100萬元。正向指標(biāo)、逆向指標(biāo)和區(qū)間指標(biāo)。定量指標(biāo)大多數(shù)是以貨幣計(jì)量為主的價(jià)值指標(biāo)，如存貨、凈利潤、銀行存款等。建立預(yù)警體系可以將企業(yè)資金運(yùn)行過程分為多個(gè)子系統(tǒng)，如營銷財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、生產(chǎn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)等。可采用單變模式思路和綜合模式思路。建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)警體系是否切合企業(yè)實(shí)際情況直接關(guān)系到運(yùn)行效果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報(bào)信息、處理信息、發(fā)出警報(bào)信號、提供相應(yīng)對策的信息管理過程。企業(yè)是一個(gè)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與其他管理活動(dòng)相聯(lián)系和融合，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運(yùn)用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項(xiàng)指標(biāo)的變化和波動(dòng)，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報(bào)，需要從多方面考慮應(yīng)對措施?？刂品譃榍梆伩刂啤⒎答伩刂坪蛷?fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。投資活動(dòng)預(yù)警財(cái)務(wù)組織預(yù)警籌資活動(dòng)預(yù)警資金運(yùn)用預(yù)警對外投資比重投資收益率短期融資比率創(chuàng)新融資比率營銷財(cái)務(wù)預(yù)警生產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警供應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)警D償債能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)C企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)警內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境外部財(cái)務(wù)環(huán)境法律環(huán)境預(yù)警經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)警金融環(huán)境預(yù)警企業(yè)戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)警財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警財(cái)務(wù)分析預(yù)警或有事項(xiàng)指標(biāo)BA圖26 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系圖（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序分析資金管理業(yè)務(wù)流程分析資金管理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素調(diào)查了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系通過調(diào)查分析確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和合理波動(dòng)區(qū)間明確統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獲取和計(jì)算口徑報(bào)警方法財(cái)務(wù)預(yù)警原因分析財(cái)務(wù)預(yù)警處理程序一般對策和方法（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)控制論。當(dāng)前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機(jī)制。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、披露及時(shí)等內(nèi)容。完善內(nèi)部控制制度。必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的人力資源管理機(jī)制。我們所指的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實(shí)