【正文】 在信用交易日益盛行的今天，應(yīng)收賬款的管理與。 第三、對不了解其基本情況或沒有授信的客戶，采取倒存或貨款到賬后再開票發(fā)貨。n 應(yīng)對措施 第一、提高收款業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高票據(jù)審核技術(shù)手段。轉(zhuǎn)賬收款預(yù)警管理：n 關(guān)注點：票據(jù)審核n 常見問題：出現(xiàn)退票甚至票據(jù)詐騙n 預(yù)警指標：轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯率＝某期差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)同期轉(zhuǎn)賬次數(shù)100％某客戶錯票率＝某客戶差錯票據(jù)發(fā)生次數(shù)該客戶票據(jù)結(jié)算次數(shù)100％ 客 戶銀 行財務(wù)部門開票室開收據(jù)收現(xiàn)金登記臺帳對 帳對 帳日常開支登記賬薄交款取貨單回 執(zhí)登記臺帳登記賬薄傳遞銀行回執(zhí)存入賬戶圖45現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程開出發(fā)票收款開出調(diào)撥單票據(jù)交接退 票記 賬客 戶銀 行財務(wù)部門開票室銷售公司購貨請求審核票據(jù)拒絕開票收款開發(fā)票票據(jù)接收審 核票據(jù)接收退 票退 票退 票更換票椐欠 帳背書付款NNYYNY登記臺帳圖４－６　轉(zhuǎn)賬收款業(yè)務(wù)流程圖預(yù)警指標說明：第一、 在一定時期內(nèi)多次發(fā)生同一筆銷售業(yè)務(wù)退票或多次發(fā)現(xiàn)帶有詐騙性質(zhì)的票據(jù)，應(yīng)進行高度預(yù)警。由于從轉(zhuǎn)賬到貨款到賬存在一定時間差，在這段時間中一旦出現(xiàn)問題，往往會造成一定損失。其業(yè)務(wù)管理流程如圖4圖46。貨款是否準確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關(guān)注的問題。與此相適應(yīng)，貨款回收管理可分為：現(xiàn)金結(jié)算管理；轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理；應(yīng)收賬款管理；逾期應(yīng)收賬款管理?，F(xiàn)款交易又分為兩種結(jié)算方式：一種是現(xiàn)金結(jié)算；另一種是轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在合同執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽和財產(chǎn)造成損失。n 由于業(yè)務(wù)人員與審核部門信息不對稱，使審核部門缺乏審核的依據(jù)，致使合同履約率低。一般用“應(yīng)收賬款逾期率”指標反映。經(jīng)銷商業(yè)務(wù)部門市場部評估委員會 N N Y N Y Y N Y 銷售公司評估組提出授信要求提供相關(guān)資料進行信用調(diào)查信用評估信用評估查看歷史信用記錄信用評估信用評估確定信用等級確定授信額度參照公司信用政策通知客戶監(jiān)督執(zhí)行受 信圖４－４　　信用風(fēng)險管理流程圖流程圖表明，信用評估的基礎(chǔ)是對經(jīng)銷商的信用調(diào)查。信用管理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保障應(yīng)收賬款安全和及時回收。（二）銷售合同簽訂的預(yù)警銷售合同的簽訂是一項銷售業(yè)務(wù)活動重要環(huán)節(jié)，也是比較容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必然要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財務(wù)的角度加以關(guān)注，并進行嚴格的預(yù)警管理。進一步檢討計劃目標和相應(yīng)的措施，加強對銷售計劃執(zhí)行的監(jiān)督力度。例如，連續(xù)兩個月沒有完成月度計劃可作為低度預(yù)警；連續(xù)三個月沒有完成月度計劃作為中度預(yù)警；連續(xù)六個月沒有完成月度計劃作為高度預(yù)警。3. 警情預(yù)報及相應(yīng)對策n 銷售計劃管理預(yù)警指標月度銷售計劃完成程度指標。n 計劃執(zhí)行階段。n 計劃審批階段。2. 銷售計劃管理預(yù)警關(guān)注環(huán)節(jié)及常見問題n 編制計劃初稿。（一）銷售計劃管理預(yù)警企業(yè)營銷計劃的制定需要以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標為前提，同樣，銷售部門能否完成銷售計劃關(guān)系到企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)。用核心市場銷售增長率反映企業(yè)在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務(wù)預(yù)警指標。另外一定時期銷售增長率變動率也是一個明顯的預(yù)警信號，如果企業(yè)環(huán)比銷售增長率變動幅度很大，說明企業(yè)的銷售政策不夠穩(wěn)定或者對環(huán)境的依賴比較大。例如，我國的人均啤酒消費量遠遠低于發(fā)達國家，我國啤酒消費市場還有很大的空間，消費總量將會穩(wěn)步上升。其總體業(yè)務(wù)流程如圖41所示。 表41 營銷與財務(wù)關(guān)系觀念對比比較的內(nèi)容傳統(tǒng)觀點新出現(xiàn)的觀點營銷目標創(chuàng)造消費者價值，獲得更大的市場份額創(chuàng)造市場資產(chǎn)并轉(zhuǎn)化為股東價值營銷與財務(wù)關(guān)系產(chǎn)品市場的成功帶來利潤的增長二者之間相互影響、相互作用營銷分析分析市場環(huán)境分析營銷計劃的財務(wù)后果營銷利害關(guān)系人消費者、競爭對手、經(jīng)銷商和管理者股東和潛在的投資者評價標準銷售業(yè)績，消費者、競爭對手和經(jīng)銷商的評價財務(wù)結(jié)果、市場資產(chǎn)的組成及結(jié)構(gòu)計量工具銷售量、市場份額、顧客滿意度、銷售及資產(chǎn)回報現(xiàn)金流的現(xiàn)值及股東價值一、 銷售業(yè)務(wù)管理總流程財務(wù)預(yù)警從企業(yè)價值鏈的角度分析，銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)最后一項增值活動，也是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的最后一項業(yè)務(wù)活動。這種變化使營銷努力不僅關(guān)注消費者價值及所獲市場空間大小，同時也更加關(guān)注市場資產(chǎn)所帶來的現(xiàn)金流狀況、股東價值等財務(wù)后果；而財務(wù)部門也必須同時考慮除有形產(chǎn)品帶來的利潤外，市場資產(chǎn)對于股東價值的貢獻。二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境預(yù)警表32 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境因素一覽表序號內(nèi)部因素主要內(nèi)容1企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略重大調(diào)整增長速度（銷售收入指標和利潤指標）投資戰(zhàn)略籌融資戰(zhàn)略企業(yè)品牌戰(zhàn)略人力資源戰(zhàn)略市場營銷戰(zhàn)略 其他戰(zhàn)略2供應(yīng)體系的重大調(diào)整實行招投標制度的范圍和力度第三方物流的使用供應(yīng)商的重大變更3銷售體系的重大調(diào)整銷售政策的制定銷售網(wǎng)絡(luò)的建立銷售人員的激勵措施重大促銷政策的實施4考核體系的重大調(diào)整考核方法和思路的重大變化5企業(yè)信息化水平的重大變化實施ERP的范圍企業(yè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)6企業(yè)重大的資本運營行為兼并收購資產(chǎn)重組債務(wù)重組合資、合作股份制改組境內(nèi)或境外上市7企業(yè)高級管理人員的調(diào)整和組織機構(gòu)調(diào)整________8用工制度和人力資源政策的重大變化________第四章 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警傳統(tǒng)的營銷觀念正在發(fā)生變化，高層管理者已開始逐漸從單純追逐市場份額轉(zhuǎn)變到對股東價值的重視，并開始重新思考營銷與財務(wù)的關(guān)系。通過對多家企業(yè)的調(diào)查和建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的經(jīng)驗，我們認為，在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系過程中應(yīng)著重關(guān)注下列因素：一、企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警表31 企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境因素表序號外部因素主要內(nèi)容1宏觀指標經(jīng)濟增長速度：主要指標為年GDP增長率消費信心指數(shù)：這對消費品生產(chǎn)企業(yè)尤其重要?；蛘哒f，建立財務(wù)預(yù)警所依賴的環(huán)境變化了，財務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容也應(yīng)該作相應(yīng)調(diào)整，這是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和使用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時所必需注意的。 用戶財務(wù)管理信息管理子系統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與評價子系統(tǒng)預(yù)警指標計算子系統(tǒng)財務(wù)預(yù)警報警子系統(tǒng)對策庫基本數(shù)據(jù)庫財務(wù)對策子系統(tǒng)圖２7 企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)圖人機入口財務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)第三章 企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系是在一定的內(nèi)外部環(huán)境下運行的。表23 企業(yè)不同發(fā)展階段特點表 階段新生期成長期成熟期衰退期組織活力強強弱弱組織完整性很差一般完整完整凝聚力和冒險精神強強弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實力很弱弱強強生產(chǎn)規(guī)模很小小大大盈利能力弱強量大但盈利率下降虧損產(chǎn)品品種數(shù)少少多多資產(chǎn)負債率不定不定增加高（七）企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)一般是在企業(yè)信息管理系統(tǒng)或財務(wù)信息管理系統(tǒng)中加入的一個模塊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步建立和完善自己的財務(wù)預(yù)警對策庫，做到胸有成竹。８、財務(wù)預(yù)警反應(yīng)機制預(yù)警的目的是采取措施，預(yù)警發(fā)出后，必須在規(guī)定的時間內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對實施效果進行評價和反饋。７、報警原因分析方法警報發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因。▲▲▲▲▲▲預(yù)警指標時間●局部環(huán)節(jié)預(yù)警信號圖可以給出企業(yè)財務(wù)管理某個環(huán)節(jié)和方面的財務(wù)預(yù)警情況。警報信號可用★、▲、◆等表示，單個符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個符號表示高度預(yù)警。如高度警報直接向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告。如規(guī)定輕度警報必須在當(dāng)天之內(nèi)報出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時內(nèi)報出，高度報警必須馬上報出。報警方式：報警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報警。（2）報警方法報警類別和性質(zhì)：警報可以分為輕度、中毒和高度?？傮w風(fēng)險超標發(fā)出警報。如公司發(fā)生訴訟。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標組合；又如當(dāng)庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達到報警點，但是盤點差異率也較高，如果這兩個指標都達到某一極限，也可以報警。又如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報警。６、報警口徑和方法（1）報警口徑當(dāng)某一指標達到某一臨界點時，就發(fā)出警報。由于每個企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營管理特點不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會計政策和會計估計也可能不同，甚至有的企業(yè)會計核算系統(tǒng)很不規(guī)范，因此必須明確其計算口徑。如：背景查對法、保險咨詢法、損失清單法、風(fēng)險臆想法等。要根據(jù)企業(yè)和社會發(fā)展趨勢，了解過去，把握未來，用動態(tài)的眼光觀察問題。如凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。C因素分析法?？v向比較：可用回歸分析法等，采用歷史平均標準、歷史最好標準、現(xiàn)行標準等。B比較分析法。（3）確定指標標準值、合理波動區(qū)間和閥值的主要方法A定量分析方法和定性分析方法。（2）指標標準值和閥值的確定方法指標標準值是指其最合理的數(shù)量標準或范圍，如存貨庫存量為3周用量，即20噸，貨幣資金的持有量為100萬元。正向指標、逆向指標和區(qū)間指標。定量指標大多數(shù)是以貨幣計量為主的價值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。建立預(yù)警體系可以將企業(yè)資金運行過程分為多個子系統(tǒng)，如營銷財務(wù)子系統(tǒng)、生產(chǎn)財務(wù)子系統(tǒng)等。可采用單變模式思路和綜合模式思路。建立財務(wù)預(yù)警體系的方法建立財務(wù)預(yù)警體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)警體系是否切合企業(yè)實際情況直接關(guān)系到運行效果。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應(yīng)對策的信息管理過程。企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務(wù)管理活動與其他管理活動相聯(lián)系和融合，財務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應(yīng)對措施。控制分為前饋控制、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。投資活動預(yù)警財務(wù)組織預(yù)警籌資活動預(yù)警資金運用預(yù)警對外投資比重投資收益率短期融資比率創(chuàng)新融資比率營銷財務(wù)預(yù)警生產(chǎn)財務(wù)預(yù)警供應(yīng)財務(wù)預(yù)警D償債能力指標盈利能力指標C企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警內(nèi)部財務(wù)活動預(yù)警內(nèi)部財務(wù)環(huán)境外部財務(wù)環(huán)境法律環(huán)境預(yù)警經(jīng)濟環(huán)境預(yù)警金融環(huán)境預(yù)警企業(yè)戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)警財務(wù)危機預(yù)警財務(wù)分析預(yù)警或有事項指標BA圖26 企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系圖（四）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序分析資金管理業(yè)務(wù)流程分析資金管理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素調(diào)查了解企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題和風(fēng)險確定企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系通過調(diào)查分析確定預(yù)警指標標準值和合理波動區(qū)間明確統(tǒng)一財務(wù)預(yù)警指標實際值的獲取和計算口徑報警方法財務(wù)預(yù)警原因分析財務(wù)預(yù)警處理程序一般對策和方法（五）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的方法企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)控制論。當(dāng)前部分企業(yè)正在實施ERP、CRM，在實施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機制。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、披露及時等內(nèi)容。完善內(nèi)部控制制度。必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點的人力資源管理機制。我們所指的財務(wù)預(yù)警體系，是建立在會計準則、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。規(guī)范真實的財務(wù)會計信息。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警。企業(yè)是一個整體，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的