旅游餐飲服務行業(yè)財務管理制度(參考版)
2025-04-21 08:00本頁面
【正文】 第八十七條 本制度自１９９３年７月１日起施行。第八十六條 企業(yè)應根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。計算公式為： 利潤總額營業(yè)利潤率＝－－－－－－１００％ 營業(yè)收入凈額（八）成本利潤率 用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為： 負債總額資產(chǎn)負債率＝－－－－－－１００％ 資產(chǎn)凈值總額（六）資本金利潤率 用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為： 營業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－１００％ 存貨平均余額存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）247。計算公式為： 賒銷收入凈額應收帳款周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－１００％ 應收帳款平均余額賒銷收入凈額＝營業(yè)收入－現(xiàn)銷收入應收帳款平均余額＝（期初應收帳款＋期末應收帳款）247。計算公式為： 流動資產(chǎn)流動比率＝－－－－１００％ 流動負債（二）速動比率 用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。第八十四條 考核和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率等。第八十三條 企業(yè)的財務情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：（一）企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況等。第八十二條 企業(yè)應當定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務報告。第十一章 財務報告與財務評價第八十條 財務報告是指反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益（指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分），應當依法繳納所得稅。第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：（一）應付未付的職工工資、勞動保險費；（二）應繳未繳國家的稅金；（三）尚未償付的債務。企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。第十章 企業(yè)清算第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應當成立清算機構(gòu)。第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應按國家外匯管理規(guī)定分配使用。有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。清算期間，計入清算損益。企業(yè)提供勞務、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務費用。第六十六條 匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將外幣金額折合為記帳本位幣金額。公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損；按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。第六十一條 企業(yè)必須按當年稅后利潤（減彌補虧損）的１０％提取法定盈余公積金，當法定盈余公積金已達注冊資金的５０％時可不再提取。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并入本年度分配。第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當期出口商品的進價成本；減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面凈值的差額。企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務費用后的凈額。企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款核算，企業(yè)當期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當期營業(yè)收入。第五十五條 企業(yè)應于勞務已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務或銷售商品等取得的收入。第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；（二）對外資支出和分配給投資者的利潤；（三）被沒收財物的損失；（四）支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出；（五）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。職工教育經(jīng)費按職工工資總額的１．５％提取。第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提取：職工福利費按職工工資總額的１４％提取。（三）財務費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。（二）管理費用是指企業(yè)為組織管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值
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