【正文】 第十二章 公司車輛管理制度第一百一十六條：為加強(qiáng)本公司車輛管理，保障行政。　　第十一章 附 則　　第九十三條本規(guī)范由本制度由河南愛邦會計師事務(wù)所有限公司監(jiān)管部負(fù)責(zé)解釋?！　嫀熓聞?wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄的方式。　　第十章 記 錄　　第九十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項要素的運行情況形成適當(dāng)記錄。　　小型會計師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會計師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查?！　嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)委派不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督?！　〉诎耸邨l 作為處理投訴和指控過程的一部分，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)心的問題。　　第八十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對下列事項的投訴和指控：　?。ㄒ唬┮褜嵤┑墓ぷ魑茨茏袷胤煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；　?。ǘ┪茨茏袷貢嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度?！　〉诎耸鍡l 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項：　　（一）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；　?。ǘΡO(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價；　　（三）識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)?！　鬟_(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括：　?。ㄒ唬┮褜嵤┑谋O(jiān)控程序；　?。ǘ嵤┍O(jiān)控程序得出的結(jié)論；　?。ㄈ┫到y(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。　　第八十一條 會計師事務(wù)所在評價各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施：　　（一）采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；　?。ǘ⒈O(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；　?。ㄈ└倪M(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；　?。ㄋ模`反會計師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒?！　〉谄呤艞l 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：　?。ㄒ唬┰撊毕莶⒉槐厝槐砻髻|(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?；　?。ǘ┰撊毕菔窍到y(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。　　在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控?！　〉谄呤邨l 會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。　　對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項：　?。ㄒ唬┓煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及會計師事務(wù)所的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化；　?。ǘ┯嘘P(guān)獨立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函；　?。ㄈ┞殬I(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)；　?。ㄋ模┡c接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。　　會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任?！　|(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價：　　（一）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況；　?。ǘ┵|(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效；　　（三）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告?！　〉诰耪?監(jiān) 控　　第七十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行?！　嫀熓聞?wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性?！　v史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄?！　〉诹艞l 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：　　（一）使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；　?。ǘ┰跇I(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性；　　（三）防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿；　　（四）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。　　第六十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以滿足下列要求：　?。ㄒ唬┌踩９軜I(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密；　?。ǘ┍ＷC業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；　?。ㄈ┍阌谑褂煤蜋z索業(yè)務(wù)工作底稿；　?。ㄋ模┌凑找?guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿?！　v史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)?！　〉诎苏?業(yè)務(wù)工作底稿　　第六十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。　　在聘請具有適當(dāng)資格的外部人員時，小型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第五十八條至第六十一條的規(guī)定?！　【哂羞m當(dāng)資格的外部人員是指會計師事務(wù)所外部的、具有擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個人。當(dāng)咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，項目組和復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，以使復(fù)核人員保持客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：　　（一）由項目負(fù)責(zé)人挑選；　　（二）在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；　?。ㄈ┐骓椖拷M進(jìn)行決策；　?。ㄋ模┐嬖诳赡軗p害復(fù)核人員客觀性的其他情形?！　〉谖迨艞l 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限。只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告?！　〉谖迨鶙l 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決?！　〉谖迨鍡l 在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：　?。ㄒ唬╉椖拷M就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價；　?。ǘ┰趯徲嬤^程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；　?。ㄈ┳鞒龅呐袛?，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷；　?。ㄋ模┦欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制?、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；　?。ㄎ澹┰趯徲嬛凶R別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；　　（六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；　?。ㄆ撸┧鶑?fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；　?。ò耍M出具的審計報告的適當(dāng)性?！　№椖抠|(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險。　　第五十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定：　?。ㄒ唬╉椖抠|(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍；　　（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)；　　（三）對項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。　　第五十一條 會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核?！　∵@些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：　　（一）對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；　?。ǘ┮?guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價上市公司財務(wù)報表審計以外的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；　?。ㄈΨ线m當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核?！　〉谒氖艞l 只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告?！　〉谌?jié) 意見分歧　　第四十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧?！　〉谒氖邨l 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可?！　№椖拷M在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖??！　〉谒氖臈l 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進(jìn)行咨詢?！　〉诙?jié) 咨 詢　　第四十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：　?。ㄒ唬┚鸵呻y問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢；　?。ǘ┛色@取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢；　?。ㄈ┳稍兊男再|(zhì)和范圍得以記錄；　?。ㄋ模┳稍冃纬傻慕Y(jié)論得到記錄和執(zhí)行?！　〉谒氖l 在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：　?。ㄒ唬┕ぷ魇欠褚寻凑辗煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；　　（二）重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；　　（三）相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；　?。ㄋ模┦欠裥枰薷囊褕?zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；　?。ㄎ澹┮褕?zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；　?。┇@取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；　　（七）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)?！　№椖控?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。這些文件針對的事項包括：　?。ㄒ唬┤绾螌I(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標(biāo)；　?。ǘ┍ＷC適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序；　?。ㄈI(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序；　　（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進(jìn)行復(fù)核的方法；　　（五）對已實施的工作及其復(fù)核的時間和范圍作出適當(dāng)記錄；　?。┍ＷC所有的政策和程序是合時宜的?！　〉谄哒?業(yè)務(wù)執(zhí)行　　第一節(jié) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核　　第三十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾??！　〉谌邨l 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。　　第三十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項目負(fù)責(zé)人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項目負(fù)責(zé)人數(shù)量，以使項目負(fù)責(zé)人有足夠的時間履行職責(zé)。　　第三十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負(fù)責(zé)人。　　第三十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價、薪酬及晉升程序，對發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。　　第三十二條 會計師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：　?。ㄒ唬┞殬I(yè)教育；　?。ǘ┞殬I(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)；　　（三）工作經(jīng)驗；　?。ㄋ模┯山?jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)?！　〉谌畻l 會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：　　（一）招聘；　?。ǘI(yè)績評價；　?。ㄈ┤藛T素質(zhì)；　?。ㄋ模I(yè)勝任能力；　?。ㄎ澹┞殬I(yè)發(fā)展；　?。x升；　?。ㄆ撸┬匠?；　?。ò耍┤藛T需求預(yù)測?！　〉诙藯l 會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：　?。ㄒ唬┡c客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)行動；　?。ǘ┤绻_定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論；　?。ㄈ┛紤]是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告解除的情況及原因；　?。ㄋ模┯涗浿卮笫马椉捌渥稍兦闆r、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)?！　〉诙鶙l 在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響?！　〉诙鍡l 在確定是否接受新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實或潛在的利益沖突?！　〉诙龡l 會計師事務(wù)所可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息：　　（一）與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論；　?。ǘ┫驎嫀熓聞?wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；　　（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。　　當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決?！　〉谖逭?客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持　　第二十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：　?。ㄒ唬┮芽紤]客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；　　（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；　?。ㄈ┠軌蜃袷芈殬I(yè)道德規(guī)范。　　第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：　　（一）建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平；　?。ǘλ械纳鲜泄矩攧?wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人?！　嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓(xùn)?！　∵@些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：　?。ㄒ唬┧袘?yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所；　　（二）會計師事務(wù)所將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員；　?。ㄈ╉椖控?fù)責(zé)人、會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，立即向會計師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動，以便會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。　　會計師事務(wù)所向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，有助于：　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所及其人員確定是否滿足獨立性要求；　　（二）會計師事務(wù)所保持并更新有關(guān)獨立性的記錄；　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所針對已