【正文】 3 簽訂國際線路支出項目合同項目可行性研究報告在經過國有。審批后，網絡發(fā)展部門準備項目申請文件（項目可行性研究報告作為申請文件附件）上報國有資產監(jiān)督管理委員會批準，同時抄報信息產業(yè)部（一定金額以下的項目可由信息產業(yè)部直接批準）。項目可行性研究評審報告由國際部門負責人或其授權人審核。可行性研究報告編制完成后，由國際部門牽頭組織財務部門、網絡發(fā)展部門以及專家參加可行性研究報告評審會議。資本性支出預算的詳細情況，見流程11。預算編制完畢后，交國際部門負責人進行審批。四、 相關會計科目 銀行存款、固定資產、無形資產、工程物資、在建工程和應付賬款五、 流程概述1 制定國際線路支出預算按照年度預算的編制時間要求，股份公司國際部門編制下年度國際線路相關支出的預算。二、 目標1 注重工程形象進度與財務發(fā)生數相互匹配，保證資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款記錄符合有關會計準則的要求，做到及時、真實、準確和完整；2 確保已完工并已達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉入固定資產；3 設備采購及項目招標行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關國際慣例的要求。七、 主要控制點相關文件1 單獨/零星采購申請單2 用款計劃3 委托采購單4 合同相關文件5 簽收單6 發(fā)票7 固定資產實物賬8 相關憑證9 相關明細賬 八、 相關制度及備查文件1 國務院、國家計委、建設部、信息產業(yè)部工程管理文件匯編2 中國移動集團工程管理文件匯編3 中國移動集團應急建設程序指導意見（試行）4 中國移動集團通信建設項目招標投標管理辦法5 中國移動集團通信設備采購集中管理實施細則6 關于印發(fā)中國移動集團建設項目（工程）財務管理辦法的通知（中國移動2003[472]號文）7 浙江省移動有限公司成本費用管理暫行辦法 國際線路支出業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍編制國際項目資本性支出預算；國際項目可行性研究報告；簽訂國際項目合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；就國際項目國內配套工程選擇設計單位、承建商、供應商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數量、質量和單價金額進行檢驗并對相關資產項目以及應付賬款進行記錄；監(jiān)督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并已達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉入固定資產；向供應商支付貨款；向國際聯建海纜項目賬務中心支付工程款；項目初步驗收及記錄資產；辦理聯建國際海纜工程終驗及竣工決算。審批通過后，財務部門按審批意見進行會計處理，并將經審批的差異分析報告留檔備查。7 對帳(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應付款余額的固定資產供應商進行書面對賬。，采購人員核對發(fā)票付款金額無誤后，填寫付款申請表交由固定資產管理部門和財務部門負責人或其授權人與財務部門相關人員審批付款。，財務部門與固定資產購置申請部門備案，固定資產管理部門和財務部門相關人員據此登記固定資產實物賬和相關財務帳。5零星固定資產采購7對賬6到貨驗收及相關會計處理，由采購人員與零星固定資產購置申請部門和固定資產管理部門的相關人員共同驗收并填寫驗收單。用款計劃審核無誤后及時批復。，須由不同權限機構審批。4編制及審核用款計劃、財務部門審批。3 編制投資計劃，上級公司相關權限機構審批。；詢問相關工作人員是否按步驟解決問題；抽取部分零星固定資產采購申請表，查看綜合管理部門/網絡規(guī)劃部門會簽意見；地市分公司的采購申請需檢查地市公司管理層審批意見。地市分公司的采購申請需上報公司管理層審批。2申請與審批零星固定資產采購；通過資產的調配，解決購置資產需求。2申請與審批零星固定資產采購，并由其部門負責人審批。六、業(yè)務流程圖表控制點監(jiān)督檢查方法流程圖1編制與審批零星固定資產采購預算1編制與審批零星固定資產采購預算(零星固定資產購置的支出預算)。如果存在差異，應由財務部門會同相關部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交上述部門負責人審批。如果，供應商不能及時提供發(fā)票，則財務部門相關人員應根據合同約定的價格及時記錄固定資產財務賬。在收到供應商開具的發(fā)票后，采購部門相關人員核對發(fā)票付款金額無誤后填報付款申請表，由采購部門負責人或其授權人審核。驗收單分別由固定資產管理部門、財務部門與固定資產購置申請部門備案。正式合同應由財務部門和采購部門備案。如該零星固定資產采購超過一定金額，采購部門應與供應商簽訂采購合同。按照零星固定資產購置的金額和性質的差異，由相應的權限機構從推薦意見中確定一家供應商。依照有關規(guī)定應該進行招標采購的，應嚴格執(zhí)行招標程序， 。用款計劃審核無誤后及時批復。4 用款計劃的編制及審核投資計劃下達以后，固定資產管理部門編制用款計劃，然后由部門負責人或其授權人審核。如果零星購置資產申請的金額超過預算金額，按照前述規(guī)定處理。如果采購申請超出部門的年度預算，則上述部門會簽后，需要報相關權限機構審批。股份公司或者省市子公司其他部門的采購申請則由固定資產管理部門會同計劃部門、財務部門審批。根據零星固定資產購置金額和性質的差異，部分采購申請還需由省市子公司的不同權限機構審批。固定資產管理部門的相關人員接到相應的申請表后，根據固定資產實物賬，判斷是否可以通過現有資產的調配滿足零星固定資產采購的申請。2 零星固定資產采購的申請與審批根據本部門業(yè)務發(fā)展或管理的實際需求，各固定資產使用部門的相關人員填寫零星購置資產申請表并提交給其部門負責人審批。各級公司于每年規(guī)定的編制預算時間，由各固定資產使用部門根據本部門的預計需求、部門發(fā)展情況，編制相應的資本性支出預算（零星固定資產購置的支出）。三、 風險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準確、完整地反映；2 固定資產的購置成本計算和時間記錄不準確，導致資產負債表中的固定資產、累計折舊和利潤表中的折舊費用不準確；3 其他不符合有關會計準則的會計處理； 未遵守合同條款要求；未遵循有關法律、法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。2 所涉及的部門范圍財務部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門、采購部門、網絡規(guī)劃部門、運行維護部門、計劃部門、綜合管理部門以及其他有資本性支出需求的部門。，對于效益不佳的應急項目是否由合理的解釋；詢問相關人員評價應急項目經濟效益的依據和方法，判斷結論是否合理。；檢查財務部門暫估入賬的金額與資產估列通知單金額的一致性。；檢查是否資產交付單由財務部門、項目管理部門和建設部門負責人或其授權人審核。 檢查應急項目是否有相應的驗收證書及驗收小組負責人的簽字確認。 檢查財務部門是否按對對帳差異報告的審批意見進行會計處理，并將經審批的差異分析報告留檔備查。 檢查是否有書面對帳記錄。 檢查項目負責人要求限時整改的書面通知；確證詢問是否有人員跟蹤設計和施工單位依據書面通知整改的情況。 詢問相關人員設計審核的有關情況，判斷整個過程是否合理；檢查審核意見是否有相關人員的意見及簽名確認；按照項目的性質和金額的不同，是否有相應的權限機構對設計報告進行審批。 檢查設計單位出具的設計報告是否加蓋公章。；如果不一致，是否有合理的解釋。 檢查應急項目合同的簽訂是否符合合同簽訂規(guī)定程序。、設計、施工、監(jiān)理的單位的指定依據，判斷指定依據是否合理。 檢查應急項目是否有相應的項目負責人、工程負責人及專門工程財務人員。，檢查地市分公司管理層對審批表的審批意見及簽字確認；檢查省市子公司相應權限機構對審批表及立項報告和地市分公司決策意見的審批意見及簽字確認。 檢查地市分公司投資額沒有超過核定預算的應急項目，是否有公司管理層的審批；是否在省市子公司備案。，檢查應急項目是否有相應權限機構的審批意見及簽字確認。；檢查應急項目審批表是否由網絡規(guī)劃部門/運行維護部和財務部門負責人會簽。 抽取部分應急項目，檢查其是否符合規(guī)定對應急項目的定義。效益評估報告經不同權限機構審閱后，由網絡規(guī)劃部門和審計部門留存?zhèn)浒浮?1 評價應急項目效益按照應急項目的金額和性質的差異，部分應急項目完成并投入使用后，審計部門和使用部門應對其編制效益評估報告，評估應急項目的投資效益。詳細情況見流程 。財務部門對項目付款以審計報告或審簽結果確定的金額為依據。由工程財務人員、工程負責人協(xié)助項目負責人填報資產估列通知單（含估列資產詳單），并經財務部門、建設部門和項目管理部門負責人或其授權人審核后，提交給財務部門據以暫估入賬。如果應急項目屬于整體項目的組成部分，則竣工決算將在整體項目完成后進行。驗收合格后，工程財務人員、工程負責人協(xié)助項目負責人編制資產交付單，并由財務部門、建設部門和項目管理部門負責人或其授權人審核。驗收小組對應急項目驗收后，根據擬定的竣工驗收文件出具驗收證書。9 驗收項目應急項目建設完成后，由建設部門或者其委托的建設單位擬定竣工驗收文件，并向項目管理部門申請項目的竣工驗收。審批通過后，財務部門按審批意見進行會計處理，并將經審批的差異分析報告留檔備查。7 對賬財務部門在建設部門或者建設單位的協(xié)助下定期(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應付款余額的設備或者服務供應商進行書面對賬，并將書面對賬單據妥善存檔保存。如果在月末工程尚未結束，工程財務人員應根據設備供應商、施工單位和監(jiān)理單位出具的工程進度報告以及實際支付的其他與項目相關的費用憑證及時記錄在建工程明細賬。5 管理施工過程監(jiān)理單位在隨工檢查中所發(fā)現的問題，以書面形式通知工程負責人，工程負責人應立即以書面形式通知設計和施工單位限時整改。在審核意見出具以后，按照項目的性質和金額不同，設計文件分別由不同權限機構審批。設計單位完成設計后，應出具由其蓋章確認的設計文件。設備采購合同簽訂后，設計單位應就項目建設的具體內容進行一階段設計。在條件允許時，下級公司應按上級公司簽訂的框架協(xié)議與設備供應商訂立供貨協(xié)議。由采購部門或者建設部門/建設單位根據經驗、網上使用設備情況等信息指定設備供應、設計、施工、監(jiān)理（如按規(guī)定需要實行監(jiān)理）等單位。應急項目審批表通過審批以后，計劃部門編制設計任務書并下達項目管理部門。該審批表在經過網絡規(guī)劃部門/運行維護部門和財務部門負責人會簽后，根據項目金額和性質的不同，由不同權限機構審批立項。1 立項及審批項目申報單位提出應急工程資本性支出項目（以下簡稱“應急項目”），根據項目支出的性質，由網絡規(guī)劃部門或者運行維護部門相關人員根據有關規(guī)定確認是否屬于應急項目。三、 風險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準確、完整地反映；2 在建工程的建設已完工并已達到預定可使用狀態(tài)后，未及時轉入固定資產賬目，或已估價入賬，但久拖未辦理正式決算導致固定資產計價不準確；3 固定資產的購建成本和時間記錄不準確，導致資產負債表中的固定資產、累計折舊以及利潤表中的折舊費用不準確；4 其他不符合有關會計準則的會計處理；5 未遵守合同條款要求，未遵循有關法律、法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。七、 主要控制點相關文件1 項目建議書/項目方案/項目申請表及批復2 總經理辦公會議紀要(個別有)3 可行性研究報告 可研評審紀要4 可行性研究報告批復 批次年度計劃5 確定設計單位的相關文件(設計委托書或者合同)6 初步設計文本 初步設計會議紀要7 初步設計批復8 合格服務供方名錄(上海)9 合格供應商供方名錄(上海)10 設備采購合同11 廠驗報告（基本沒有）12 開箱驗收相關記錄13 商檢報告14 關稅完稅憑證15 施工圖設計及批復16 開工報告17 工程進度報告18 施工圖設計變更報告19 項目預算修正文件20 項目用款計劃21 初驗報告22 資產估列通知單(初驗資產交付單)23 試運行通知24 試運行報告 25 竣工結算 26 審計部門審計報告/審簽報告(審定表/審簽單)28 審計意見(股份公司)29 竣工驗收報告(試運行、檔案審查和初步竣工結算)30 項目竣工決算表31 資產交付單32 相關會計憑證33 相關明細賬34 中介審計報告35 工程結算審定單36 竣工決算的批復八、 相關制度及備查文件1 國務院、國家計委、建設部、信息產業(yè)部工程管理文件匯編2 中國移動集團工程管理文件匯編3 中國移動集團應急建設程序指導意見（試行）4 中國移動集團通信建設項目招標投標管理辦法5 中國移動集團通信設備采購集中管理實施細則6 關于印發(fā)中國移動集團建設項目（工程）財務管理辦法的通知（中國移動2003[472]號文）7 浙江省移動有限公司成本費用管理暫行辦法 應急工程資本性支出業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍 確定應急項目；填報應急項目審批表；下達投資計劃；選擇設計單位、承建商、供應商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數量、質量和單價金額進行檢驗并對相關資產項目以及應付賬款進行記錄；在建工程的相關會計處理；監(jiān)督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并已達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉入固定資產；進行工程審計；向供應商支付貨款；對賬；竣工決算。22建立工程項目管理系統(tǒng)，并配置專門人員對系統(tǒng)內容及時進行更新。，建設部門將相關文檔轉交給項目管理部門，由項目管理部門將所有文檔歸檔。 財務部門及時按實際價值調整固