中信國(guó)安信托案例之財(cái)務(wù)角度(參考版)
2025-04-19 12:53本頁面
【正文】 如果到期中信平價(jià)回購，不涉及到經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因不同時(shí)滿足三個(gè)條件，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，只作為或有事項(xiàng)在報(bào)表附注上進(jìn)行披露（注意不是在審計(jì)報(bào)告上披露，審計(jì)報(bào)告和報(bào)表附注披露的性質(zhì)程度完全不一樣） 如果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，將降低中信當(dāng)期凈利潤(rùn)，財(cái)務(wù)處理如下： 借方：營(yíng)業(yè)外支出（進(jìn)入損益表，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)） 貸方：預(yù)計(jì)負(fù)債 關(guān)于3年到期回購和9年到期回購的差異首先從流動(dòng)性上來說，離回購日期限時(shí)間越長(zhǎng)對(duì)中信越有利 ， 期限短會(huì)對(duì)中信資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生壓力 。首先對(duì)于中信集體來說由于未來是否回購是不確定的，所以該義務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，通常是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過50%。操作思路是國(guó)安公司將其旗下所有不良資產(chǎn)通過交換或出售等形式，轉(zhuǎn)移到一虧損公司，由于同屬國(guó)安集團(tuán)，操作起來比較簡(jiǎn)單，然后將該虧損公司注入到項(xiàng)目公司賬務(wù)處理：國(guó)安公司內(nèi)部之間資產(chǎn)互轉(zhuǎn)屬非貨幣資產(chǎn)交換，這邊不予介紹國(guó)安公司將子公司注入項(xiàng)目公司處理方式如下：借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目公司（金額不變，股權(quán)比例變動(dòng)）貸方：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某子公司注：這種做法對(duì)信托后續(xù)管理也有很大好處，如果直接將固定資產(chǎn)等資產(chǎn)注入項(xiàng)目公司，我們還得派專人對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理，如果將一獨(dú)立的法人實(shí)體注入公司，我們只要保留該公司原有人員，我們只需對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，由于項(xiàng)目公司占被注入公司股權(quán)比例超過50%，所以按成本法核算該子公司，每年子公司盈利狀況對(duì)項(xiàng)目公司母體沒有影響，對(duì)項(xiàng)目公司編制合并報(bào)表影響較大，所以每年年末項(xiàng)目公司需要將子公司納入合并范圍編制進(jìn)行披露即可第二步，怎么優(yōu)化國(guó)安公司財(cái)務(wù)報(bào)表 先看固定資產(chǎn)，在剝離前固定資產(chǎn)每年因折舊、保養(yǎng)、維護(hù)等會(huì)產(chǎn)生大量的費(fèi)用，如果該固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益無法彌補(bǔ)發(fā)生在該固定資產(chǎn)上的費(fèi)用，那么每年因該資產(chǎn)的存在，會(huì)大幅降低公司凈利潤(rùn) 再看虧損的子公司，雖然母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，但編制合并報(bào)表時(shí)，子公司必須被納入進(jìn)來，子公司的虧損直接大幅降低合并報(bào)表范圍凈利潤(rùn) 當(dāng)把不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)入虧損子公司，然后將虧損子公司注入項(xiàng)目公司后，情況是：由于虧損子公司被注入項(xiàng)目公司后，國(guó)安公司不再直接擁有其股權(quán)（或者少量股權(quán)），由于國(guó)安公司只擁有項(xiàng)目公司股權(quán)不到20%，那么國(guó)安公司實(shí)際擁有虧損公司股權(quán)比例會(huì)低于20搞清楚，國(guó)安是否將虧損公司股權(quán)全部注入項(xiàng)目公司%，這個(gè)時(shí)候國(guó)安公司對(duì)虧損公司不但以成本法核算，并且不納入合并報(bào)表范圍，那么虧損公司的經(jīng)營(yíng)虧損基本上國(guó)安公司不相干，這樣一來國(guó)安公司不但甩掉沉重的虧損包袱，還優(yōu)化了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，何樂而不為呢 另外，最重要的是信托計(jì)劃解決了國(guó)安公司的融資問題如果再分析下如果信托收益由國(guó)安公司給付，涉及到的稅務(wù)問題每年年度信托收益分配時(shí)（或者到期分配時(shí)），國(guó)安公司應(yīng)當(dāng)將該筆資金直接打至我們信托賬戶，因?yàn)閷?duì)于國(guó)安公司來說，他的每一筆支出都要對(duì)應(yīng)相應(yīng)的票據(jù)，為其年
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