中信國安信托案例之財(cái)務(wù)角度-wenkub
2023-05-01 12:53:43 本頁面
【正文】 么能保證我們資金安全呢？而且資產(chǎn)價(jià)值不好，無法給項(xiàng)目公司帶來收益，怎么樣保證我們信托收益呢？除非一種情況，國安公司資產(chǎn)注入只是一個(gè)幌子，資產(chǎn)注入及成立項(xiàng)目公司只是作為我們設(shè)立信托計(jì)劃，給國安公司融資的平臺，而我們信托本金安全及收益實(shí)現(xiàn)由國安公司及中信集團(tuán)另行處理 公司成立賬務(wù)處理（共同出資為例）借方：貨幣資金 指信托以股權(quán)投入資金（扣除發(fā)生少許費(fèi)用） 長期股權(quán)投資指國安公司出資的實(shí)物資產(chǎn)（評估后）貸方：注冊資本 指實(shí)際出資額 資本公積 公司成立時(shí)相關(guān)費(fèi)用或公司成立前銀行存款利息 應(yīng)付款項(xiàng)信托計(jì)劃股東借款 出資時(shí)各自所占股份計(jì)算：由于該信托計(jì)劃特殊性，所以測算思維及方式會不一樣首選，國安所持有的其他股權(quán)要經(jīng)過評估，新設(shè)公司不涉及到原股東權(quán)益作價(jià)溢價(jià)問題，所以經(jīng)評估后的國安所持有的股權(quán)的價(jià)格即為國安公司出資額，評估后這個(gè)金額是確定的 ，假如為x第二，我們募集規(guī)模是確定的 ，假如是y，然后公司成立后雙方各占比例也是確定的，假如信托持股（80%以上）為z，國安公司持股（20%以下），為什么股權(quán)比例這樣安排，后邊在國安公司影響中會講到。成本法核算的長期股權(quán)投資只有當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，才確認(rèn)為當(dāng)期投資收益權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，通常是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過50%。如果到期中信平價(jià)回購，不涉及到經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因不同時(shí)滿足三個(gè)條件，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，只作為或有事項(xiàng)在報(bào)表附注上進(jìn)行披露（注意不是在審計(jì)報(bào)告上披露，審計(jì)報(bào)告和報(bào)表附注披露的性質(zhì)程度完全不一樣） 如果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，將降低中信當(dāng)期凈利潤，財(cái)務(wù)處理如下： 借方：營業(yè)外支出（進(jìn)入損益表，影響當(dāng)期凈利潤） 貸方：預(yù)計(jì)負(fù)債 關(guān)于3年到期回購和9年到期回購的差異首先從流動性上來說，離回購日期限時(shí)間越長對中信越有利 ， 期限短會對中信資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生壓力 。首先對于中信集體來說由于未來是否回購是不確定的，所以該義務(wù)屬于或有事項(xiàng)。操作思路是國安公司將其旗下所有不良資產(chǎn)通過交換或出售等形式，轉(zhuǎn)移到一虧損公司，由于同屬國安集團(tuán)，操作起來比較簡單，然后將該虧損公司注入到項(xiàng)目公司賬務(wù)處理：國安公司內(nèi)部之間資產(chǎn)互轉(zhuǎn)屬非貨幣資產(chǎn)交換，這邊不予介紹國安公司將子公司注入項(xiàng)目公司處理方式如下：借方：長期股權(quán)投資項(xiàng)目公司（金額不變，股權(quán)比例變動）貸方：長期股權(quán)投資某某子公司注：這種做法對信托后續(xù)管理也有
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