商貿零售行業(yè)管理操作指引(參考版)
2025-04-18 05:39本頁面
【正文】 數(shù)據(jù)來源：取自評估期《河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)》財務報表《資產負債表》及會計賬簿、憑證及申報資料等。疑點提示：通過上述指標的計算，分析企業(yè)庫存商品購進、銷售和損耗情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認收入、推遲計算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發(fā)票以及人為調整庫存商品價值等疑點。疑點判斷：庫存商品變動率、庫存商品周轉率及庫存商品周轉率變動率是超出預警期間，否則，生成疑點。2]100%庫存商品周轉率變動率＝（本期庫存商品周轉率－基期庫存商品周轉率）247?；趲齑嫔唐?00%庫存商品周轉率＝本期銷售商品的進價成本247。（三）行業(yè)專用分析庫存商品變動率及周轉率”數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)取自評估期《河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)》財務報表《資產負債表》。要求17企業(yè)提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。固定資產原價年初數(shù)100%。固定資產原價年末數(shù)100%。1固定資產綜合折舊率””（2）當費用變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值大于預警上限，且費用變動率為正值、主營業(yè)務收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“費用變動率增幅大于主營業(yè)務收入變動率，不配比，可能存在企業(yè)多列費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應結合成本費用利潤率以及應納所得稅變動率與主營業(yè)務收入變動率配比分析等指標進行稅務約談。費用＝營業(yè)費用＋管理費用＋財務費用。1主營業(yè)務收入與費用同步增長系數(shù)””（2）當主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值大于預警上限，且主營業(yè)務成本變動率為正值、主營業(yè)務收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務成本變動率增幅大于主營業(yè)務收入變動率，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應結15合營業(yè)成本增長率、成本費用利潤率等指標進行稅務約談。評估公式：主營業(yè)務成本變動率＝（本期主營業(yè)務成本累計數(shù)－上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)）／上年同期主營業(yè)務成本累計數(shù)100%。” 數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務利潤數(shù)據(jù)取自評估期“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《利潤表》?！保?）當比值1，且主營業(yè)務利潤變動率、主營業(yè)務收入變動率二者都為正時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)隱瞞、轉移收入、少計成本等問題，應結合《資產負債表》中‘應付賬款’、‘預收賬款’和‘其他應付款’等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)‘應付賬款’和‘其他應付賬款’紅字和‘預收賬款’期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。疑點提示：正常情況下，二者基本同步增長。 疑點判斷：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務利潤同步增長系數(shù)＝主營業(yè)務利潤變動率／主營業(yè)務收入變動率1，生成疑點。 評估公式：主營業(yè)務收入變動率＝（本期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)－上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)）／上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)100%。疑點判斷：所得稅貢獻率評估公式：應納所得稅額247。數(shù)據(jù)來源：應納所得稅額取自“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”納稅申報《企業(yè)所得稅納稅申報表》；利潤總額取自“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《利潤表》。疑點提示：企業(yè)所得稅負擔率與同行業(yè)企業(yè)相比偏低，可能存在少計收入或多計成本費用，擴大稅前扣除范圍的情況；可能存在稅收政策重大調整情況或存在稅收優(yōu)惠、減免情況；可能存在非正常情況的虧損。行業(yè)預警值，生成疑點。利潤總額100%基期資本或股本增加額數(shù)據(jù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《資產負債表》”企業(yè)所得稅環(huán)節(jié)評估指標（稅負率）數(shù)據(jù)來源：本期（資本或股本）印花稅應納稅額數(shù)據(jù)取自評估期本期疑點提示：（資本或股本）印花稅稅收負擔率萬分之五，納稅人未按規(guī)定足額繳納印花稅?；谫Y本或股本增加額=基期實收資本增加額+資本公積增加額（資本或股本）印花稅稅收負擔率萬分之五，生成疑點。評估公式：（資本或股本）印花稅稅收負擔率=本期（資本或股本）印花稅應納稅額247。短期或長期借款數(shù)據(jù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《資產負債表》”。納稅人未按規(guī)定繳納借款合同印花稅。0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為0,生成疑點。 疑點判斷：如果本期短期或長期借款合計增加額大于11.（借款合同）印花稅稅收負擔率11 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期本期（上年同期）“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。
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