商貿(mào)零售行業(yè)管理操作指引-免費閱讀
【正文】 18數(shù)據(jù)來源：連續(xù)三年的“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《利潤表》。疑點提示：該指標顯現(xiàn)疑點，則系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與上年同期，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務收入與三項費用數(shù)據(jù)取自評估期“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”財務報表《利潤表》。評估公式：費用變動率＝（本期費用累計數(shù)－上年同期費用累計數(shù)）／上年同期營業(yè)費用累計數(shù)100%。 疑點判斷：主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本同步增長系數(shù)查處預警值區(qū)間，生成疑點。行業(yè)預警值，生成疑點。 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期本期 “河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。評估公式：短期或長期借款合計增加額=本期短期或長期借款合計數(shù)—本期短期或長期借款年初數(shù)。疑點判斷：（購銷合同）印花稅與主營業(yè)務收入增長率同步增長系數(shù)大于或小于預預警值區(qū)間，生成疑點。數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自0，而本期（租賃）印花稅應納稅額0,納稅人可能未按規(guī)定繳納租賃房產(chǎn)稅。評估公式：本期（租賃）印花稅應納稅額8（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅同步增長（2）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于固定資產(chǎn)變動率＝（固定資產(chǎn)原價期末數(shù)－固定資產(chǎn)原價年初數(shù)）/固定資產(chǎn)原價年初數(shù)100%。財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)評估指標5.（房產(chǎn)稅）在建工程指標上年同期累計應納稅額〕疑點判斷：預警下限主營業(yè)務收入同步增長系數(shù)預警上限,生成疑點。應用要點：（1）確定納稅人必不可少的費用支出項目，如房租、水電費、雇員工資、工商費、衛(wèi)生費、品牌使用費、繳納的地稅稅款以及其他必要的費用支出等。費用倒擠法4費用倒擠法即保本經(jīng)營法，它是按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營保本這一最基本要求，根據(jù)其一定屬期內(nèi)的費用開支狀況，倒擠出納稅人當期的最低保本銷售收入，并以此來分析、核實其申報信息是否真實的方法。疑點判斷:實際申報應稅銷售收入小于測算應稅銷售收入時，形成疑點。（四）行業(yè)業(yè)務流程商品采購—商品入庫—商品銷售2二、行業(yè)管理模型本行業(yè)管理模型分為通用分析、配比分析、稅種分析、行業(yè)專用分析四部分，管理模型 個。即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)的銷售價格或高于商業(yè)企業(yè)銷售價格的價格，將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，并以此價格開具增值稅專用發(fā)票，而商業(yè)企業(yè)以進貨價格或低于進貨價格的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。行業(yè)概況（一）行業(yè)定義零售商業(yè)是指向個人消費者或最終消費者銷售商品或服務的商業(yè)，在整個流通體系中，它是生產(chǎn)者與消費者或批發(fā)企業(yè)與消費者之間的中間環(huán)節(jié)。主要特點：一是大型商貿(mào)企業(yè)購進商品的資金流、貨物流難以實行有效監(jiān)控。發(fā)行儲值卡、代金券，收入的款項未按規(guī)定核算收入：發(fā)行儲值卡、代金券收取的款項計入往來賬戶，不按照規(guī)定入賬或延遲結轉收入。通常零售企業(yè)，如百貨業(yè)，采用售價核算方式。稅收負擔增長率=[（本期流轉環(huán)節(jié)稅收總額基期流轉環(huán)節(jié)稅收總額）247。三項附加增長率與流轉稅增長率同步增長系數(shù)6 評估公式：三項附加增長率與流轉稅增長率同步增長系數(shù)=三項附加增長率247。疑點判斷：三項附加同步增長系數(shù)1,生成疑點。評估期“河南省地稅稅收業(yè)務管理信7息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。 數(shù)據(jù)來源：（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅數(shù)據(jù)取得評估期“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。疑點提示：（1）如果租賃房產(chǎn)稅增長額0，而本期（租賃）印花稅應納稅額為城鎮(zhèn)土地使用稅變動率＝（本期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅－上年同期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅）/上年同期累計應納城鎮(zhèn)土地使用稅100%。系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)減幅低于城鎮(zhèn)土地使用稅，可能存在未計、少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。上年同期累計應納稅額〕11 數(shù)據(jù)來源：應納稅額取自評估期本期（上年同期）“河南省地稅稅收業(yè)務管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。0，而本期（在建工程）印花稅應納稅額為基期資本或股本增加額=基期實收資本增加額+資本公積增加額（資本或股本）印花稅稅收負擔率萬分之五，生成疑點。利潤總額100%評估公式：應納所得稅額247。 評估公式：主營業(yè)務收入變動率＝（本期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)－上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)）／上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)100%
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