【正文】 10. 對需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。 8. 建立合理的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。 6. 明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計(jì)劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。 4. 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 3. 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ǎ岣叱杀竟芾硇?。（六）成本費(fèi)用支出控制制度1. 建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。二是操作控制，形成定期檢查監(jiān)督的制度，明確專人負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行情況。 3. 加強(qiáng)內(nèi)部管理控，一是組織控制，加強(qiáng)部門之間的合作與制衡,嚴(yán)密內(nèi)部的組織控制。 2. 內(nèi)部會計(jì)控制是能夠保證交易正確記錄、會計(jì)信息真實(shí)、完全、及時(shí)反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實(shí)或定價(jià)不合理而導(dǎo)致的會計(jì)信息不準(zhǔn)確。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工作。(五) 籌資與投資控制制度1. 企業(yè)籌資須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，通過借款籌資、債券的發(fā)行每次須經(jīng)總經(jīng)理特別授權(quán)，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經(jīng)理授權(quán)，有正式的審批程序。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時(shí)入庫。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度?！　?. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)?！　?. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存?！　?. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬?！　。皶r(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款?！　∪?、 收款控制　　1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)?！　′N售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況?！　∝?cái)會部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。建立銷售退回管理制度。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離?！　〗M織銷售。建立健全銷售合同審批制度。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。授?quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判?！　?. 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策?！　?. 在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。二、 銷售和發(fā)貨控制　　1. 對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制?！　?，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?！　?，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　　！　。?）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。　　、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！　? ，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款?！　? ，由財(cái)務(wù)部按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)?！　? 2. 財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。其中對非正常損失應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。(二) 實(shí)物資產(chǎn)控制制度1. 實(shí)物的保管：實(shí)物包括公司固定資產(chǎn)、材料、燃料、文具辦公用品和低值易耗品等的計(jì)劃、購置、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫都要有專人負(fù)責(zé)，并且計(jì)劃與審批、購置與驗(yàn)收、入庫與保管等職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開，以建立嚴(yán)格的物品管理責(zé)任制度，做到計(jì)劃合理、購置公開、驗(yàn)收嚴(yán)格、手續(xù)完備，相互牽制，定期核對檢查，保證賬賬相符、賬物相符。本單位使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記物資采購、原材料、固定資產(chǎn)科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多余款收賬通知），借記銀行存款科目，貸記本科目。2. 銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。，出租、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓本單位開戶銀行的帳戶，或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。，規(guī)范支票書寫，不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，對作廢的支票要進(jìn)行妥善保管和處理。，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立即入帳并結(jié)出余額。，凡超出現(xiàn)金開支限額的各種支出款項(xiàng)，除支付個(gè)人以外一律通過銀行劃撥。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (4).出差人員的差旅費(fèi)； (2).個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；二、現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范圍如下：出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。一、崗位職責(zé)分工會計(jì)控制制度(一) 貨幣資金管理控制制度為了加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，健全財(cái)務(wù)審批制度，確保本公司成本核算及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會計(jì)法》和財(cái)政部的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司內(nèi)部管理的要求，特制訂本制度。監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案以前,應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)和核對。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出,另行立卷，由檔案室保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。　　五、會計(jì)檔案保管期限，《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：各種原始憑證和記帳憑證保管期限為十五年，總帳十五年，明細(xì)帳及登記簿十五年，月、季報(bào)表保管五年，年終決算報(bào)表永久性保管。需保密的原始材料，按規(guī)定不得泄密。　　四、保存的會計(jì)檔案應(yīng)為學(xué)院各單位提供查閱咨詢服務(wù)外單位查閱財(cái)務(wù)處的會計(jì)檔案時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并進(jìn)行查閱登記?！　∪?、會計(jì)檔案可先由財(cái)務(wù)部門自行保管，以便隨時(shí)查閱。　　一、會計(jì)檔案是指財(cái)務(wù)計(jì)劃、單位預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同以及會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)核算資料，是記錄和反映我院及各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和