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全面預(yù)算管理培訓(xùn)資料(參考版)

2025-04-15 12:00本頁(yè)面
  

【正文】 課程小結(jié)預(yù)算的編制程序:企業(yè)編制預(yù)算,一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 )?!纠}31】下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核的表述,錯(cuò)誤的是(企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。預(yù)算年度終了,預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。在特殊情況下,企業(yè)也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì),糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析,企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。第五節(jié) )?!纠}30】對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),企業(yè)進(jìn)行決策時(shí),一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求( )提出報(bào)告。管理會(huì)計(jì)——全面預(yù)算管理(十四)【例題29】企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向(企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制,對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策,保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,一般不予調(diào)整。【例題28】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異信息。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門以至預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因,提出解決辦法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整一、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算的具體實(shí)施過(guò)程,是把預(yù)算由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具體實(shí)施步驟。A.生產(chǎn)預(yù)算B.材料采購(gòu)預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額,對(duì)存貨項(xiàng)目沒(méi)有影響。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析,發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳,必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算,以改善財(cái)務(wù)狀況。(三)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。A.“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),來(lái)自銷售預(yù)算B.“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算C.“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的【答案】AC【解析】“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算,所以B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的,并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的?!咎崾尽?.要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編。如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致,就需要調(diào)整部門預(yù)算,設(shè)法達(dá)到目標(biāo),或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)?!敬鸢浮抗芾頃?huì)計(jì)——全面預(yù)算管理(十二)(二)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果,是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算之一。借款年利率為8%,每季度支付一次利息,計(jì)算借款利息時(shí),假定借款均在季度初發(fā)生,還款均在季度末發(fā)生。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元。(9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線,第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬(wàn)元。(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用100萬(wàn)元。(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬(wàn)元,其他季度均發(fā)生150萬(wàn)元。(4)采購(gòu)番茄原料預(yù)計(jì)支出912萬(wàn)元,第一季度需要預(yù)付50%,第二季度支付剩余的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款期初余額為250萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。(2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下:第一季度750萬(wàn)元,第二季度1 800萬(wàn)元,第三季度750萬(wàn)元,第四季度750萬(wàn)元。有關(guān)資料如下:(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。要求:(1)計(jì)算現(xiàn)金收入(2)計(jì)算現(xiàn)金支出(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額(5)確定現(xiàn)金月末余額【答案】(1)現(xiàn)金收入=4 00080%+50 00050%=28 200(元)(2)現(xiàn)金支出=8 00070%+5 000+8 400+16 000+900+10 000=45 900(元)(3)現(xiàn)金余缺=8 000+28 200-45 900=9 700(元)(4)最佳資金籌措:銀行借款數(shù)額=5 000+10 000=15 000(元)(5)現(xiàn)金月末余額=15 000-9 700=5 300(元)管理會(huì)計(jì)——全面預(yù)算管理(十一)【例題25】甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí),可向銀行借款,借款金額為1 000元的整數(shù)倍,假設(shè)不考慮銀行借款利息;現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買有價(jià)證券。預(yù)計(jì)2016年4月初現(xiàn)金余額為8 000元;月初應(yīng)收賬款4 000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;本月銷貨50 000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%;本月采購(gòu)材料8 000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%;月初應(yīng)付賬款余額5 000元需在月內(nèi)全部付清;本月以現(xiàn)金支付工資8 400元,制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)3 6403 10030 210直接人工(直接人工預(yù)算)8 9605 000 8 000加:現(xiàn)金收入(銷售預(yù)算)18 20026 00036 00037 600117 800可供使用現(xiàn)金26 20029 20039 06040 640125 800減:現(xiàn)金支出3 0608 000期末現(xiàn)金余額短期借款利息90 000取得短期借款 8 000現(xiàn)金支出合計(jì)68 00021 14024 220112 450225 810現(xiàn)金余缺16 000購(gòu)買設(shè)備(資本支出預(yù)算)50 00080 000130 000股利4 0004 0005 0005 000 8 800銷售及管理費(fèi)用(銷售及管理費(fèi)用預(yù)算)2 3001 9003 6403 10030 210直接人工(直接人工預(yù)算)8 9605 000季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額借款利息按季支付,作預(yù)算時(shí)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度的期初,歸還借款發(fā)生在季度的期末,歸還借款是100元的整數(shù)倍。【例題23】M公司2015年年末現(xiàn)金余額為8 000元,2016年理想的現(xiàn)金余額為3 000元;M公司2015年末的長(zhǎng)期借款余額為120 000元,2015年末的短期借款余額為0元,企業(yè)短期借款年利率為10%,長(zhǎng)期借款年利率為12%。因?yàn)楝F(xiàn)金余缺僅僅表示現(xiàn)金收支的差額,企業(yè)對(duì)期末現(xiàn)金余額不僅有要求,而且企業(yè)還需要考慮當(dāng)期必須償還的債務(wù)本息(無(wú)論現(xiàn)金是否多余或不足)等其他因素,所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計(jì)算出的現(xiàn)金余缺的金額與期末現(xiàn)金余額、當(dāng)期必須償還債務(wù)的本息等進(jìn)行比較,來(lái)確定預(yù)算期現(xiàn)金是多余還是不足,進(jìn)而確定預(yù)算期現(xiàn)金投放或籌措。若現(xiàn)金多余,可用于償還以前的借款或作短期投資;若現(xiàn)金不足,可向銀行取得新的借款,或者出售已購(gòu)買的短期有價(jià)證券,以彌補(bǔ)現(xiàn)金之不足,并能符合最低現(xiàn)金余額之要求。現(xiàn)金籌措與運(yùn)用借入長(zhǎng)期借款(資本支出預(yù)算)取得短期借款歸還短期借款期末現(xiàn)金余額經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出直接材料(直接材料預(yù)算)直接人工(直接人工預(yù)算)制造費(fèi)用(制造費(fèi)用預(yù)算)銷售及管理費(fèi)用(銷售及管理費(fèi)用預(yù)算)所得稅費(fèi)用資本性現(xiàn)金支出購(gòu)買設(shè)備(資本支出預(yù)算)股利現(xiàn)金支出合計(jì)加:現(xiàn)金收入當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃?!纠}22】專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃,是編制現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的依據(jù)之一。編制專門決策預(yù)算的依據(jù),是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。A.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算B.銷售費(fèi)用預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B【解析】銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與銷售預(yù)算相配合,不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的。重要的是,必須充分考察每種費(fèi)用是否必要,以便提高費(fèi)用效率。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí),要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和一般經(jīng)濟(jì)狀況,務(wù)必做到費(fèi)用合理化。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合,應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。在草擬銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí),要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系,力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。3 150 1009 6001 00051532 00012 800要求:編制產(chǎn)品成本預(yù)算?!纠}20】M公司2016年單位產(chǎn)品預(yù)算資料如下:?jiǎn)挝划a(chǎn)品的材料用量為10千克,材料單價(jià)為5元/千克,單位產(chǎn)品的加工工時(shí)為10小時(shí),每小時(shí)的人工成本為2元。6 400=(元/小時(shí))(六)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 4009 600合計(jì)2 9003 3003 3003 30012 800減:折舊現(xiàn)金支出的費(fèi)用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800(2)預(yù)算總工時(shí)=64010=6 400(小時(shí))變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=3 200247。 800 1002 390 200 110 9001 000 1002 525 200
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