【正文】 1002 375 200 6403 200固定制造費用：修理費折舊管理人員工資保險費財產稅小計 640182182364182910155155310155775【答案】（1）M公司2016年制造費用預算季度一二三四全年變動制造費用：間接人工（1元/件）間接材料（1元/件）修理費（2元/件）水電費（1元/件）小計9001 0002001901002 3901 1401 000200851002 525固定制造費用：修理費折舊管理人員工資保險費財產稅小計（2）計算預算的變動制造費用小時費用分配率和固定制造費用小時費用分配率。單位產品工時為10小時/件，固定制造費用預算數(shù)如下表所示，每季度固定制造費用中包含的折舊費用為1 000元。制造費用中，除折舊費外都需支付現(xiàn)金，所以根據(jù)每個季度制造費用數(shù)額扣除折舊費后，即可得出“現(xiàn)金支出的費用”。而固定制造費用則作為期間成本直接列入損益作為當期利潤的一個扣減項目，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。 2人工總成本（元）2 1003 1003 9603 64012 800（五）制造費用預算的編制制造費用預算按成本性態(tài)可以分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。 2 2 182 155【答案】M公司2016年度直接人工預算表季度一二三四全年預計產量（件）【例題18】M公司預計2016年各季度生產量為105件、155件、198件、182件，單位產品預算工時為10小時/件，單位小時人工成本為2元?！邦A計產量”數(shù)據(jù)來自生產預算，單位產品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)來自標準成本資料，人工總工時和人工總成本是在直接人工預算中計算出來的。直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的?！敬鸢浮浚?）A＝16 000＋1 200＝17 200（千克）B＝70 000＋1 300＝71 300（千克）C＝1 200（千克）D＝17 000－2 000＝15 000（千克）E＝71 300－2 000＝69 300（千克）或：E＝693 000247。要求：（1）確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值。該公司2016年度乙材料的采購預算如下表所示。2015年第4季度按定期預算法編制2016年的企業(yè)預算，部分預算資料如下。要求：編制下列材料預算。A．2 100萬元B．1 900萬元C．1 860萬元D．1 660萬元【答案】C【解析】預計一季度現(xiàn)金支出額＝200＋500＋600＋80070%＝1 860（萬元）【例題16】M公司預計的生產量如表所示，單位產品預算的材料用量10千克/件，材料預算單價為5元/千克，上年年末材料存量300千克，預計本年的年末存量為400千克，各季末材料存量按照下季生產需用量的20%安排?！局攸c關注】1．采購成本的計算某種材料耗用量＝產品預計生產量單位產品定額耗用量某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量某種材料采購成本＝某種材料采購量材料計劃單價2．預算期末的應付賬款余額的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件（2）根據(jù)平衡等式預算期末應付賬款余額＝預算期初應付賬款余額＋該期預計采購金額－該預算期采購現(xiàn)金支出3．本期采購現(xiàn)金支出的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件 （2）根據(jù)平衡等式 預算期采購現(xiàn)金支出＝該期預計采購金額＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額預計采購金額＝（產品預計生產量單位產品定額耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量）材料計劃單價【例題15】某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70%，次月支付30%。為了便于以后編制現(xiàn)金預算，通常要預計材料采購各季度的現(xiàn)金支出。預計采購量＝生產需用量＋期末材料存量－期初材料存量生產需用量＝預計生產量單位產品材料用量各季度期末材料存量根據(jù)本季度或下季度生產需用量的一定百分比確定。（三）直接材料預算的編制直接材料預算又稱直接材料采購預算，是在生產預算的基礎上編制的，編制時也要考慮期初、期末原材料、存貨的水平。 ）。下列各項預計中，正確的有（A．生產預算是一種業(yè)務預算B．生產預算不涉及實物量指標C．生產預算以銷售預算為基礎編制D．生產預算是直接材料預算的編制依據(jù)【答案】B【解析】在編制生產預算時，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以選項B的說法錯誤。因此，要權衡兩者得失，選擇成本最低的方案。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產，為此要多付加班費。要求：編制M公司的生產預算。其主要內容有銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量，他們之間的關系如下：預計生產量＝預計銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨期末產成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，年初產成品存貨是編制預算時預計的，年末產成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定。生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，應該盡量減少車間管理費?！敬鸢浮浚?）間接人工費用預算工時分配率＝（213 048247。要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，計算2015年第二季度至2016年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率；②間接人工費用總預算額；③設備租金總預算額。根據(jù)歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。資料三：2015年第二季度至2016年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185 200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成。（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%。資料二：2015年第二季度至2016年第一季度滾動預算期間。資料一：2015年分季度的制造費用預算如下表所示。要求：編制2015年第2季度至2016年第1季度制造費用預算。（2）原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%，即降低為576 000元。根據(jù)經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。21 600現(xiàn)金收入合計18 20026 00036 00037 600117 800（2）年末應收賬款＝36 00040%＝14 400（元）【例題11】某企業(yè)只生產一種產品，產品售價8元/件。40 000第四季度20 000第二季度 6 200第一季度12 0006 200 200 200 200 200 630預計單位售價 （2）計算M公司2016年年末應收賬款數(shù)額。【重點關注】1．預算期末應收賬款余額的確定（兩種方法）（1）根據(jù)收款條件（2）根據(jù)平衡等式預算期末應收賬款余額＝預算期初應收賬款余額＋該期銷售收入－本期經營現(xiàn)金收入2．本期經營現(xiàn)金收入的確定（兩種方法）（1）根據(jù)收款條件（2）根據(jù)平衡等式本期經營現(xiàn)金收入＝該期銷售收入＋預算期初應收賬款余額－預算期末應收賬款余額【例題10】M公司編制2016年的銷售預算，銷售的預計資料如下表所示：季度一二三四全年預計銷售量（件）100150200180630預計單位售價（元）200200200200200預計企業(yè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到，2015年末的應收賬款金額為6 200元。銷量是根據(jù)市場預測或銷貨合同并結合企業(yè)生產能力確定的；單價是通過價格決策確定的；銷售收入是兩者的乘積，在銷售預算中計算得出。 預算編制一、業(yè)務預算的編制（一）銷售預算的編制銷售預算是指在銷售預測的基礎上編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。已知2015年各季度的制造費用預算如下表所示（其中間接材料費用忽略不計）。而定期預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執(zhí)行結果?！纠}7】永續(xù)預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執(zhí)行結果。逐月滾動預算方式示意圖逐季滾動預算方式示意圖混合滾動預算方式示意圖運用滾動預算法編制預算，使預算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預算的持續(xù)性，有利于結合企業(yè)近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務活動。3．混合滾動混合滾動是指在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。2．逐季滾動逐季滾動是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。1．逐月滾動逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。這種預算能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。（二）滾動預算法滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指不將預算期與會計年度掛鉤，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月），隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經營活動的一種預算方法。因此，按固定預算方法編制的預算不能適應連續(xù)不斷的經營過程，從而不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。由于受預算期間的限制，致使經營管理者的決策視野局限于本期規(guī)劃的經營活動，通常不考慮下期。由于定期預算不能隨情況的變化及時調整，當預算中所規(guī)劃的各種活動在預算期內發(fā)生重大變化時（如預算期臨時中途轉產），就會造成預算滯后過時，使之成為虛假預算。由于定期預算往往是在年初甚至提前兩三個月編制的，對于整個預算年度的生產經營活動很難作出準確的預算，尤其是對預算后期的預算只能進行籠統(tǒng)地估算，缺乏遠期指導性，給預算的執(zhí)行帶來很多困難，不利于對生產經營活動的考核與評價。定期預算法的優(yōu)點是：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。（540－480）＝（y－204）247。（540－480）＝（x－493）247。在考核時，將實際成本和實際業(yè)