【正文】 32 / 33。在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對(duì)內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部審核。各責(zé)任部門按要求制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，并將改進(jìn)措施實(shí)施情況報(bào)？？？針對(duì)內(nèi)部審核報(bào)告中提出的各項(xiàng)整改或改進(jìn)措施的實(shí)施情況，組織有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。 單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。 ？牽頭組織各部門結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對(duì)內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后上報(bào)。？理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。也可參考以下結(jié)構(gòu)：內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。外部監(jiān)督財(cái)政部門的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性的提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。內(nèi)容和要求負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。實(shí)施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。內(nèi)容內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。相關(guān)規(guī)定內(nèi)控自我評(píng)價(jià)定義內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。（六）合同控制合同控制內(nèi)容見(jiàn)下表：合同控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（2）未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同，合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等 應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；（2）招標(biāo)控制：依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；（3）工程價(jià)款支付控制：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?；（4）工程變更控制：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。關(guān)鍵控制措施（1）立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制：①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。關(guān)鍵控制措施（1） 投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；（2）投資決策控制：?jiǎn)挝挥深I(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；（5）建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。關(guān)鍵控制措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（3）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任；（4）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。關(guān)鍵控制措施（1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。（5）采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制：妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。（3）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理：根據(jù)規(guī)定驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。關(guān)鍵控制措施（1）采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理：按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工程流程，先填報(bào)集中采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購(gòu)計(jì)劃后，方可實(shí)施采購(gòu)。關(guān)鍵控制措施（1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程；（2）授權(quán)審批控制，建立舉借和償還債務(wù)的審批程序，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）日常管理控制，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作，加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1） 明確各支出事項(xiàng)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；（2）加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)資