某公司財務會計制度匯總2(參考版)
2025-04-12 00:42本頁面
【正文】 資產(chǎn)置換的賬務處理，具體參見非貨幣性交易； 債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股是指公司以債務轉(zhuǎn)換為資本。清算終結(jié)時，應當編制清算損益表、債務清償表。清算開始時，將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入有關(guān)新賬后，應當編制清算資產(chǎn)負債表。1）結(jié)轉(zhuǎn)清算費用借：清算損益10 / 12貸：清算費用2）結(jié)轉(zhuǎn)需要核銷的各項資產(chǎn)借：清算損益貸：材料、產(chǎn)成品、無形資產(chǎn)、投資等3）結(jié)轉(zhuǎn)不再清償?shù)母黜梻鶆战瑁航杩?、應付票?jù)、其他應付款貸：清算損益4）上繳清算剩余借：清算損益貸：銀行借款如實際清算收入小于清算費用，應立即終止清算程序，未清償?shù)钠飘a(chǎn)債務不再清償。（1）清算日開始的賬務處理清算開始時，將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入新賬后，應當編制清算資產(chǎn)負債表；其中：將“實收資本”、 “資本公積 ”、“盈余公積 ”、“利潤分配” 各科目的余額轉(zhuǎn)入新設置的“清算損益” 科目；將“ 壞賬準備 ”、“待攤費用”、“ 遞延資產(chǎn)”、“ 遞延稅款”、 “預提費用”、“待處理財產(chǎn)損益”、 “待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 ”科目的余額轉(zhuǎn)入新設置的“清算損益 ”科目； 其他科目，按照原科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)：借：有關(guān)資產(chǎn)（貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）清算損益—壞賬準備、待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益、待轉(zhuǎn)銷匯兌損益貸：有關(guān)負債（銀行借款、應付賬款、應交稅金、應付工資等）清算損益—實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配、遞延稅款、預提費用（2）清算期間的賬務處理清算期間，應當按照人民法院、主管財政機關(guān)和同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定的期限編制清算資產(chǎn)負債表、清算財產(chǎn)表、清算損益表。破產(chǎn)財產(chǎn)不足清償同一順序清償要求的，按照比例分配。債權(quán)人參加破產(chǎn)程序的費用不屬于破產(chǎn)費用，不予支付，也不得作為破產(chǎn)債權(quán)要求清償。破產(chǎn)費用，是指人民法院受理破產(chǎn)申請后發(fā)生的與破產(chǎn)程序有關(guān)的費用。（1）破產(chǎn)財產(chǎn)的分配順序。破產(chǎn)債權(quán)，是指在破產(chǎn)宣告前成立的，可以通過破產(chǎn)程序從破產(chǎn)財產(chǎn)中獲得清償?shù)膫鶛?quán)。在法院宣告破產(chǎn)日，清算組按照辦理年度決算的要求，進行資產(chǎn)清查，計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配等，進行相關(guān)的賬務處理。①集團公司作為國有資本持有單位的，賬務處理如下：借：長期股權(quán)投資——改制后公司 貸：長期股權(quán)投資——原改制企業(yè) 資本公積/長期投資——股權(quán)投資差額②改制企業(yè)存續(xù)公司作為國有資本持有單位的，賬務處理如下：借：長期股權(quán)投資有關(guān)負債 貸：有關(guān)資產(chǎn) 資本公積等2）改制后公司成立時，對進入改制后公司的資產(chǎn)、負債，賬務處理如下： 借：有關(guān)資產(chǎn) 貸：有關(guān)負債 實收資本、股本 資本公積等7 / 12破產(chǎn)清算企業(yè)在宣告破產(chǎn)進入清算程序后，核算的主體不再是宣告破產(chǎn)的企業(yè)，而是負責破產(chǎn)清算的清算組。借：公益金、盈余公積、資本公積、實收資本等 貸：應付福利費③改制企業(yè)未退還的職工集資款、欠繳的社會保險費，應當以現(xiàn)有資產(chǎn)清償。借：利潤分配—未分配利潤公益金、盈余公積金、資本金 貸：銀行存款等②改制企業(yè)賬面原有的應付福利費、職工教育經(jīng)費余額，轉(zhuǎn)為改制后公司的流動負債，不得轉(zhuǎn)為職工個人對改制后公司的投資。（3）改制公司
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