某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總6(參考版)
2025-04-21 13:38本頁面
【正文】 確認(rèn)利息根據(jù)貸款本金及規(guī)定的利率，計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出——長(zhǎng)期借款利息 貸：預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款根據(jù)銀行利息通知單，確認(rèn)利息收入：借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入 計(jì)算匯兌損益根據(jù)期末匯率，計(jì)算當(dāng)期的匯兌損益：借或貸：銀行存款、應(yīng)收賬款等借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。（9） 鐵路行業(yè)公司的按規(guī)定發(fā)給機(jī)關(guān)職工的制服當(dāng)年應(yīng)攤銷的補(bǔ)貼（制服補(bǔ)貼）、防疫經(jīng)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)費(fèi)、氣象預(yù)報(bào)費(fèi)等費(fèi)用。本科目按費(fèi)用類型設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 公司在運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生費(fèi)用銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)時(shí)，根據(jù)支票存根，發(fā)票賬單等：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——費(fèi)貸：銀行存款發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單，工資明細(xì)表等：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付工資等商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單等：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——費(fèi)貸：銀行存款公司支付給代理商傭金及代理費(fèi)，根據(jù)代理協(xié)議、發(fā)票賬單、支票存根等：413 / 17借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——費(fèi)貸：銀行存款、其他應(yīng)付款等 管理費(fèi)用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。出租包裝物不能使用報(bào)廢時(shí)：借：原材料（報(bào)廢包裝物殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等原始憑證：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款、生產(chǎn)成本、應(yīng)付工資、其他應(yīng)交款等月終計(jì)提應(yīng)交的稅金時(shí)，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入及規(guī)定的稅率：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金412 / 17其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，設(shè)置“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)提稅費(fèi)根據(jù)營(yíng)運(yùn)收入及規(guī)定的稅率計(jì)算稅費(fèi)，計(jì)提稅金及附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 收到先征后返的稅金收到的先征后返的營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減本期的營(yíng)業(yè)稅金及附加：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（實(shí)際收到金額） 其他業(yè)務(wù)支出本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、勞務(wù)成本 分期收款銷售公司采用分期收款方式銷售商品，在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額：借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅―銷項(xiàng)稅額（專用發(fā)票上注明的增值稅額）同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本：410 / 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品 銷售退回本月的銷售商品退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本科目核算公司日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按不同的車間、部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。制造費(fèi)用的分配方法，一般有下列幾種：（1） 按生產(chǎn)工人工資；（2） 按生產(chǎn)工人工時(shí)；（3） 按機(jī)器工時(shí)；（4） 按耗用原材料的數(shù)量或成本；（5） 按直接成本(原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及應(yīng)提取的福利費(fèi)之和)；（6） 按產(chǎn)品產(chǎn)量。除季節(jié)性的生產(chǎn)性公司外，本科目期末應(yīng)無余額。對(duì)已完工的產(chǎn)成品：借：庫存商品——產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品 制造費(fèi)用本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。財(cái)務(wù)部門月末根據(jù)“工資福利費(fèi)”分配表，分配工資、福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間制造費(fèi)用——費(fèi)用類別貸：應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)月末將“輔助生產(chǎn)成本”科目借方金額，在各受益車間，按照所耗數(shù)量或其他比例分配到基本生產(chǎn)車間、管理部門等：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品制造費(fèi)用——費(fèi)用類別管理費(fèi)用——費(fèi)用類別48 / 17貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間 制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)月末將歸集在“制造費(fèi)用”科目的借方金額從該科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”科目的借方：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——費(fèi)用類別 生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)過對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算歸集，月終將 “生產(chǎn)成本”全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月產(chǎn)品總成本。 材料費(fèi)用的歸集和分配月末財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及供應(yīng)部門提供的材料出庫稽核表編制“材料及材料成本差異分配匯總表”，對(duì)所耗用的原材料進(jìn)行匯集、分配： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間制造費(fèi)用貸：原材料——材料借或貸：材料成本差異——材料 人工費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)用。公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，及輔助生
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1