某公司財務(wù)會計制度匯總2-在線瀏覽
2025-05-27 00:42本頁面
【正文】 介機構(gòu)。對有關(guān)資產(chǎn)損益和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。（4）公司清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。（1）對盤盈的資產(chǎn)，以重置成本計價入賬：若數(shù)額較小，抵沖資產(chǎn)損失后，按損益處理；若數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。1）公司“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”，以注冊資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金，不足部分暫作待處理的專項資產(chǎn)損失，自批準執(zhí)行《企業(yè)會計制度》之日起，在 3 年內(nèi)攤銷。借：待處理流動資產(chǎn)損失待處理固定資產(chǎn)損失貸：貨幣資金/應(yīng)收賬款/存貨/固定資產(chǎn)等借：利潤分配 未分配利潤公益金/盈余公積金/資本公積金 貸： 待處理流動資產(chǎn)損失 待處理固定資產(chǎn)損失2）公司“按照新會計制度預(yù)計的損失”，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準后，轉(zhuǎn)入期初未分配利潤，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金，但以現(xiàn)有經(jīng)營資質(zhì)所需的凈資產(chǎn)為限。潛虧掛賬一經(jīng)查實，應(yīng)當及時轉(zhuǎn)入損益；在轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工作程序報批處理。（1）范圍：集團公司及其子公司利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)公司的有效資產(chǎn)（簡稱“ 三類資產(chǎn)” ）改制為獨立核算、自負盈虧的法人經(jīng)濟實體，并吸納原公司富余人員達到 30%以上。1）整體改制：改制公司的國有資本按評估結(jié)果全部折算為國有股份，由原國有資本持有單位持有，并將改制資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入改制后公司。5 / 123）合并式改制：對屬于不同投資主體的公司按照評估后的凈資產(chǎn)折合成國有股份，由原國有資本持有單位持有。（1）職工補償1）改制企業(yè)賬務(wù)處理：①改制企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟補償金，以及為移交社會保障機構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費，可以從改制企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者在改制企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入中優(yōu)先支付；不足部分由原主體企業(yè)補足。因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分，可依次以改制企業(yè)的公益金、盈余公積、資本公積、實收資本彌補。借：其他應(yīng)付款等 貸：銀行存款等2）改制后公司賬務(wù)處理①改制企業(yè)原應(yīng)付工資余額中欠發(fā)的職工工資，在符合國家政策、職工自愿的條件下，可轉(zhuǎn)為職工個人對改制后公司的投資，在改制后公司成立時：借：應(yīng)付工資 貸：實收資本 資本公積等②改制企業(yè)未退還的職工集資款，在符合國家政策，職工自愿的條件下，可以將來退還的職工集資款的金額轉(zhuǎn)為職工個人對改制后公司的投資，在改制后公司成立時：借：其他應(yīng)付款貸：實收資本6 / 12資本公積等（2）債務(wù)安排1）改制企業(yè)賬務(wù)處理對于除銀行外的其他債權(quán)人，改制企業(yè)經(jīng)充分協(xié)商，債權(quán)人同意給予全部豁免或部分豁免的債務(wù)，轉(zhuǎn)為改制企業(yè)的資本公積：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 貸：資本公積2）改制后公司賬務(wù)處理改制企業(yè)中各金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)經(jīng)國家批準后以及除銀行外的其他債權(quán)人的債權(quán)經(jīng)協(xié)商同意后，可以按照有關(guān)協(xié)議和公司章程將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對改制后公司的股權(quán)，在改制后公司成立時：借：短期借款、長期借款等 貸：實收資本 資本公積等（3）改制后公司成立時
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