單項選擇題doc(納稅籌劃)(參考版)
2025-03-30 01:44本頁面
【正文】 如何籌劃才可以做到盡量少繳稅，使各合作公司利益最大化呢？。應(yīng)交土地增值稅的計算過程如下： 增值額=收入—〔地價+成本+（地價+成本）*10%+（地價+成本）*20%+稅費合計= 增值率=公司應(yīng)繳土地增值稅=*30%= 五、匯算清繳企業(yè)所得稅 按照上述測算，當(dāng)年公司損益表如下： 表二 公司年度損益表 單位：元 一、主營業(yè)務(wù)收入 561048000 減：主營業(yè)務(wù)成本 322885900 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32344100 二、主營業(yè)務(wù)利潤 205818000 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 0 補貼收入 0 營業(yè)外收入 0 減：營業(yè)外支出 300 四、利潤總額 調(diào)整項目包括： 業(yè)務(wù)招待費330萬元； 公益救濟性捐贈2000萬元； 廣告宣傳費8000萬元； 該項目籌備期和前期建設(shè)期大量投入資金沒有收獲，所以企業(yè)一直屬于虧損狀態(tài)，以前年度可彌補虧損94565200元。整個開發(fā)項目的開發(fā)成本見下表： 表一 房地產(chǎn)開發(fā)成本明細表 序號 項目 費用（萬元） 其中 普通住宅費用 商業(yè)樓與寫字樓費用 一 地價（含拆遷費） 8459 二 成本 18463 1 三通一平 25 14 11 2 建安費 3 市政基礎(chǔ)設(shè)施 400 224 176 4 勘探設(shè)計 三 稅費合計 A公司可銷售面積有70852平方米。以上代收款是公司為了方便業(yè)主，暫時代其他服務(wù)商收取的，最終全部支付給各個服務(wù)商，公司從中沒有獲得利潤，卻要為此支付稅費，是件吃力不討好的事情，但如果不做，業(yè)主為了交錢四處奔波又會對開發(fā)商怨聲載道，所以很多開發(fā)商為了維護公司形象，硬是啃下這塊“雞肋”。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 ，、。 A公司同時應(yīng)繳納營業(yè)稅105萬元；. 丙公司在取得管理費時應(yīng)繳營業(yè)稅6萬元； 二、銷售房屋時稅收情況 按預(yù)定計劃該項目可預(yù)售房屋建筑面積是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商業(yè)用房10710平方米，寫字樓11204平方米，地下一、二層商場10546平方米。其中涉及到的稅費如下： 甲公司把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公司，應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5% 乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時要按繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時要按合同總價的萬分之五繳納印花稅 以上營業(yè)稅都要同時按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費附加 甲公司應(yīng)按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。 乙公司自行做了一份項目可行性研究報告，其中對該項目的稅費負(fù)擔(dān)預(yù)計如下： 一、根據(jù)公司章程預(yù)計應(yīng)交稅情況 公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個月內(nèi)將本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負(fù)責(zé)兩個月內(nèi)辦好本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。乙公司是一家國內(nèi)有名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負(fù)責(zé)投資2000萬美金，建成可得該項目剩余部分面積。 甲、乙、丙三家公司擬合作成立A公司，共同開發(fā)一個房地產(chǎn)項目。 分析：化妝品應(yīng)納消費稅額=460030%=1380（萬元） 護膚護發(fā)品就納消費稅額=41008%=328（萬元） 合計應(yīng)納稅總額=1380＋328=1708（萬元） 如果合并核算，應(yīng)納消費稅額=870030%=2610（萬元） 分別核算后，節(jié)稅額=2610－1708=902（萬元） 2006年比2005年企業(yè)增加盈利=902－300=602（萬元） 結(jié)論：納稅籌劃對公司的影響：因正確采用分類進行核算，共計節(jié)稅902萬元。2006年共計銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護膚護發(fā)品4100萬元。2005年銷售額共計9000萬元，企業(yè)合并報稅交消費稅為：900030%=2700萬元。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式報銷住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、子女教育費等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。問兩銀行在稅務(wù)籌劃后分別應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額是多少？籌劃后的結(jié)果是什么？ 解： ⑴籌劃前兩銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為： A銀行：（3530）5%=（萬元） B銀行：25%=（萬元） ⑵籌劃后兩銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為：A銀行：（3531）5%=（萬元）B銀行：25%=（萬元） ⑶A銀行節(jié)稅額：=（萬元） 外籍杰克先生
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