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集團公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制賀紹奇(參考版)

2025-05-29 15:28本頁面
  

【正文】 例如,如果提供有關(guān)重要事務(wù)的信息明顯的有重大的不準確或不充分,或有理由對經(jīng)理們的誠實產(chǎn)生懷疑;當(dāng)董事看到公司出現(xiàn)表明公司某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在重大問題的信號,或正在從事違法行為,他們就應(yīng)當(dāng)對事情做進一步調(diào)查,直到他們肯定公司管理層對公司管理并無不當(dāng)為止 勤勉義務(wù):確保公司治理機制健全的義務(wù) ?董事在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的職能來說,董事主要一個職能就是監(jiān)督,監(jiān)督不僅包括董事積極履行其職能,對公司行為加以注意,而且還要求董事對公司內(nèi)部治理機制加以注意。法院仔細檢討了董事的注意義務(wù),認為非執(zhí)行董事可以依靠其他人并信賴他們。但審計員事實上已經(jīng)通知了董事會主席和公司 CEO個人公司內(nèi)部控制、會計記錄和帳目上存在問題,但他們沒有將這些信息通知非執(zhí)行董事。董事信賴必須是建立在這些事項是經(jīng)過適當(dāng)授權(quán),信賴的程度取決于事情本身的性質(zhì)和重要程度。董事會也有權(quán)對以下人員提交的報告、意見、信息、聲明,包括財務(wù)報告和財務(wù)數(shù)據(jù)給予信任:( 1)公司管理人員或雇員,董事有合理的相信他們是稱職的和可靠的;( 2)法律顧問、注冊會計師或其他人,就事項來說,董事相信屬于其業(yè)務(wù)范疇,而且他們專業(yè)知識能夠勝任,或?qū)ζ滟Y質(zhì)有信心。③如果公司管理層一而再,再而三的沒有能夠及時充分提供信息,并且沒有采取有效措施加以補救,董事就應(yīng)該提請董事會考慮撤換管理層,如果做不到,就應(yīng)考慮辭職。即董事在會議召開前,應(yīng)當(dāng)對董事會或董事會委員會的議程和相關(guān)材料進行審閱,確保在知情基礎(chǔ)上作出決定;會后應(yīng)當(dāng)閱讀董事會會議記錄,及時了解其他董事會委員會最新活動。一方面,公司的管理層有義務(wù)向董事提供充分的及時的信息以確保董事對公司事務(wù)和經(jīng)營活動的了解。 勤勉義務(wù)的具體要求 ? ( 1)董事必須參加董事會會議或董事會委員會會議,無論是親自出席,還是電話會議,董事不能將投票權(quán)或參加會議的權(quán)利讓與他人,必須親自出席會議。 ? 從董事會的知識構(gòu)成上來說,在知識構(gòu)成上追求多元化是目前所有公司董事會在構(gòu)成上的一個顯著特征,因此,各個董事的專業(yè)知識和技能都不相同,對于同一事項,各個董事認識能力和判斷能力也就完全不同,不可能對所有董事采取一個統(tǒng)一的注意標(biāo)準。在同一事項上,各個董事承擔(dān)責(zé)任也有所不同,在注意標(biāo)準確定上理應(yīng)區(qū)別對待。 ? (4)董事知識和經(jīng)驗并不是靜止的,而是動態(tài)的 。 ? (2)在履行其職責(zé)過程中,涉及到某些專業(yè)知識和技能,如果他 “ 感覺自己在履行其作為董事的職責(zé)上知識有欠缺,他就必須通過詢問取得相關(guān)知識或拒絕采取行動。 勤勉義務(wù) :董事要懂事 ? 勤勉義務(wù) ? ( 1)依法合規(guī)義務(wù);( 2)平等對待股東的義務(wù);( 3)不越權(quán)經(jīng)營;( 4)信息披露義務(wù);( 5)了解公司經(jīng)營管理狀況的義務(wù) ? 勤勉義務(wù)的要求 : ? ( 1)時間與精力;( 2)知識與技能,即 “ 懂事 ”程度;( 3)信息的獲?。唬?4)對他人的信賴,對同事、經(jīng)理層及其他人員提供信息審慎判斷與調(diào)查;( 5)表決權(quán)的行使;( 6)對公司治理的義務(wù),確保公司有健全內(nèi)部治理機制。( 3)要考慮到董事的專業(yè)背景、資質(zhì)和管理職責(zé)。所謂 “ 同樣位臵 ” ( In like position) “ 類似環(huán)境 ” ( in similar circumstances)要根據(jù)以下幾個因素來確定:( 1)承擔(dān)職責(zé)的性質(zhì)和程度取決于具體公司的規(guī)模、復(fù)雜化的程度、事情緊迫性、業(yè)務(wù)進行的地方等因素。這就是客觀標(biāo)準。如果我們依據(jù)行為人實際具有的知識、經(jīng)驗來衡量,該標(biāo)準就是主觀的,個性化的,不統(tǒng)一的,因此, 這樣的標(biāo)準我們就稱之為 “ 主觀標(biāo)準 ”( subjective standard) ? 一個理性勤勉的人是指這樣的人:一是可以合理期待的一個人履行同樣職責(zé)時所表現(xiàn)出來的一般知識和經(jīng)驗;二是董事所具有的一般知識和經(jīng)驗。 勞動合同法上的責(zé)任 ?董事、監(jiān)事合同法上的違約責(zé)任,損害賠償; ?經(jīng)理、員工勞動合同法上的責(zé)任:辭退,解雇 勤勉義務(wù) :董事要懂事 ? 勤勉義務(wù) ? 公司法沒有明確規(guī)定。 公司法上責(zé)任 條款 案由 原告 責(zé)任主體 20條 濫用股東權(quán) 股東、公司 股東 21條 關(guān)聯(lián)交易 公司 公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事和高級管理人員 152條 違法、違章程 股東、董事會、監(jiān)事會 高管人員、董事 153條 違法、違章程 股東 董事、監(jiān)事、高管人員 證券法上責(zé)任 訴由 權(quán)利主體 責(zé)任主體 26條 發(fā)行核準被撤消、發(fā)行無效 投資者 發(fā)行人、保薦人、發(fā)行控股股東、實際控制人 47條 短線交易 公司 上市公司懂事、監(jiān)事、高級管理人員 69條 信息欺詐 投資者 發(fā)行人、高級管理人員、其他直接責(zé)任人員、保薦人、承銷券商、上市公司控股股東、實際控制人 76條 內(nèi)幕交易 投資者 內(nèi)幕人(董事、監(jiān)事、高管人員) 破產(chǎn)法上的責(zé)任 ?第一百二十五條 企業(yè)董事、監(jiān)事或者高級管理人員違反忠實義務(wù)、勤勉義務(wù),致使所在企業(yè)破產(chǎn)的,依法承擔(dān)民事責(zé)任。如有必要,應(yīng)由公司負擔(dān)此類咨詢費用。在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下,董事會秘書要確保董事會、各董事會下設(shè)委員會、高級管理層和非執(zhí)行董事之間信息交流通暢,必要時還應(yīng)為董事入門提供便利并協(xié)助董事會的專業(yè)化發(fā)展。 任職保障與問責(zé) ? 董事任職保障: ? 持續(xù)、完整、充分、及時獲得信息(既是權(quán)利,也是義務(wù)) ? 董事應(yīng)有多種渠道獨立接觸公司董事會秘書。 ? 公司董事會下設(shè)審計委員會的,可由審計委員會編制內(nèi)部控制自我評估報告草案并報董事會審議。 ? 公司董事會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進行指導(dǎo),并審閱檢查監(jiān)督部門提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告。審計委員會和內(nèi)部審計部門的職責(zé)應(yīng)符合 《 中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法 》 的有關(guān)規(guī)定。 檢討公司的財務(wù)監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險管理制度; 與管理層討論內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng),確保管理層已履行職責(zé),建立有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng); 主動或應(yīng)董事會的委派,就有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控事宜的重要調(diào)查結(jié)果及管理層對該結(jié)果的回應(yīng)進行研究; 如公司設(shè)有內(nèi)部審核功能,確保內(nèi)部賀外聘審計的工作得到協(xié)調(diào),也必須確保公司內(nèi)部審核功能在公司內(nèi)部有足夠的資源運作,并且有適當(dāng)?shù)牡匚?;及檢討及監(jiān)查內(nèi)部審核功能是否有效; 檢討集團的財務(wù)及會計政策及實務(wù); 檢查外聘審計給予管理層 《 審核情況說明函件 》 、審計師就會計記錄、財務(wù)賬目或監(jiān)控系統(tǒng)向管理層提出的任何重大疑問及管理層作出的回應(yīng)。 獨立委員會 —— 以審計委員會為例 ? 大部分是獨立董事,委員會主席應(yīng)當(dāng)是獨立董事 ? 所有成員必須是精通財務(wù)的 ? 其中一人具有財務(wù)會計上專業(yè)背景 ? 內(nèi)部審計與審計委員會的關(guān)系 內(nèi)部審計主要向?qū)徲嬑瘑T會主席負責(zé); ? 確保內(nèi)部審計人員獨立性及專業(yè)上勝任; ? 取保內(nèi)部審計機制獲得足夠資源支持,在公司得到足夠的重視; ? 確保每年至少進行一次內(nèi)部審計; ? 內(nèi)部審計的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)清晰界定; ? 內(nèi)部審計負責(zé)人的任命、辭職和開除經(jīng)審計委員會批準; ? 制定必要的程序確保內(nèi)部審計師的建議得到及時處理??偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員,負責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作,負責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)臵及其職責(zé)方案。 內(nèi)部人控制 —— 董事長與 CEO ? 國資委:董事試點指引 ? ; ? ; ? ,協(xié)調(diào)董事會的運作; ? ; ? 、參加對外活動等方面對外代表公司; ? 6.《 公司法 》 等法律法規(guī)賦予的其他職權(quán); ? ,但應(yīng)由董事會集體決策的重大事項不得授權(quán)董事長決定。 董事長特別要確保與股東的有效溝通。不能讓某個人有不受約束的決策能力 ? 董事長與 CEO不應(yīng)由一人擔(dān)任,二者的職責(zé)分離應(yīng)該被明確的建立,形成文字的規(guī)定并由董事會通過 內(nèi)部人控制 —— 董事長與 CEO 英聯(lián)合準則 香港會計師公會內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險管理基本框架 新加坡境內(nèi)銀行、金融持股公司和保險公司的公司治理指引 董事長負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會,確保董事會的作用和設(shè)臵亦稱的所有方面的有效性。如果股東們關(guān)心的問題通過董事長、 CEO或財務(wù)董事等正常渠道無法解決,或不適合通過上述渠道溝通,則可向首席獨立董事反映。董波個人出資 100萬,獲 4%股權(quán),另外三位原高管分別占 2%股權(quán)。光明乳業(yè)注入現(xiàn)金 1500萬,控制新公司 60%股權(quán),新公司改名為 “ 光明山盟 ” 。 ? 截止 20日,新浪網(wǎng)的一項調(diào)查表明,有將近 80%的被調(diào)查者認為光明會將變質(zhì)牛奶返廠加工再銷售,而超過 80%的人表示以后將不再購買光明牛奶。 案例七 ? 自 “ 回奶 ” 之事揭露后,光明股價一路下跌。 ? 6月 13日 :上海市閔行區(qū)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局在對光明乳業(yè)股份有限公司乳品二廠的抽查中發(fā)現(xiàn),光明乳品二廠普遍存在提前標(biāo)注生產(chǎn)日期的現(xiàn)象。但“ 回奶罐。到 20xx年 10月,中航油持有的期權(quán)總交易量已達到 5200萬桶之巨,超過公司每年實際進口量三倍以上,公司賬面虧損已達 ,公司現(xiàn)金全部耗盡 . 10月 10日以后,陳始向母公司中國航油集團寫出報告請求救助 . 10月 20日,中國航油集團以私募方式賣出手中所持 15%的股份,獲資 ,立即交給中航油 (新加坡 )補倉 . 20xx年 10月以后,新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠遠超過預(yù)期價格。至 6月,公司因期權(quán)交易導(dǎo)致的賬面虧損已擴大至 3500萬美元。陳久霖買了 “ 看跌 ” 期權(quán),賭注每桶 38美元 . 20xx年石油價格一路上漲,到 3月 28日,公司已經(jīng)出現(xiàn) 580萬美元賬面虧損。經(jīng)國家有關(guān)部門批準,新加坡公司在取得中國航油集團公司授權(quán)后,自 20xx年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。 ? 評估通??紤]的要素: ? 董事會和管理層是否對新的產(chǎn)品或經(jīng)營活動的風(fēng)險作了適當(dāng)評估: ? 在計劃發(fā)展新產(chǎn)品或新的經(jīng)營活動時董事會和管理層是否對風(fēng)險控制進行了研究; ? 審計人員或其他內(nèi)控專家是否參加討論; ? 管理曾和董事會是否讓審計人員和內(nèi)部控制專家參與風(fēng)險評估; ? 技術(shù)因素是否考慮并有適當(dāng)應(yīng)對安排; ? 是否有充分和稱職員工負責(zé)現(xiàn)有業(yè)務(wù)或新的業(yè)務(wù),是否有足夠資源確保其開展。 ? 審計或其他控制系統(tǒng)是否健全 ,并定期對行為操守法典的遵守情況進考核 . 風(fēng)險評估 ? 董事會和管理層識別和分析風(fēng)險。 ? 內(nèi)部控制的重要性和雇員行為操守等政策是否為所有雇員所了解 。 ? 董事會是否對內(nèi)部外部審計的資格及獨立性進行必要審查 。 ? 董事會是否能夠通過公司信息溝通系統(tǒng)取得財務(wù)信息以便及時作出決定 。 ? 管理層是否讓董事會或董事會代表能夠接觸到公司全部記錄 。 ? 合規(guī)監(jiān)控是否到位以確保任何不合規(guī)能及時報告董事會 。 ? 清晰的授權(quán)和責(zé)任劃分 。 ? 管理層的運營理念和作風(fēng)的影響 。 建立一個活躍而高效董事會 ? 內(nèi)部控制 5個要素 ? 內(nèi)部控制環(huán)境 ? 風(fēng)險評估 ? 控制活動 ? 信息溝通 ? 自我評價或監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制環(huán)境包括要素 : ? 個人的誠信和道德價值觀 ? 稱職 。判決如下:駁回余、宋的訴訟請求。 法官指出:按照 《 公司法 》 第 190條規(guī)定,公司解散只適用三種情況,一,公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿,或公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時,二,股東會決議解散,三因公司合并或者分立需要解散,杭州之江國際廣告公司的章程也規(guī)定了公司解散的四種情況,對照法律及公司章程規(guī)定,本案中(杭州之江)國際廣告公司解散不符合法定條件。 ? 二人遂向法院提起解散公司的要求。二人要求張按照公司凈資產(chǎn)出價,即按照原來價格的 8倍收購。在會上 , 余、宋聯(lián)合,但隨即就發(fā)現(xiàn)存在一個致命的障礙,因為,公司章程規(guī)定,免除執(zhí)行董事職務(wù)必須經(jīng)過代表股東 2/3以上表決權(quán)通過。張隨即將二人解聘。宋將此情況告訴了余。 20xx年 3月的一天,張方軍一大早就召開了公司全體員工會議,宣布將宋調(diào)離財務(wù)崗位。宋未經(jīng)張的同意,在月工資表的時候,就將工資工資從原先的1000
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