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集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制賀紹奇(參考版)

2025-05-29 15:28本頁(yè)面
  

【正文】 例如,如果提供有關(guān)重要事務(wù)的信息明顯的有重大的不準(zhǔn)確或不充分,或有理由對(duì)經(jīng)理們的誠(chéng)實(shí)產(chǎn)生懷疑;當(dāng)董事看到公司出現(xiàn)表明公司某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在重大問(wèn)題的信號(hào),或正在從事違法行為,他們就應(yīng)當(dāng)對(duì)事情做進(jìn)一步調(diào)查,直到他們肯定公司管理層對(duì)公司管理并無(wú)不當(dāng)為止 勤勉義務(wù):確保公司治理機(jī)制健全的義務(wù) ?董事在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的職能來(lái)說(shuō),董事主要一個(gè)職能就是監(jiān)督,監(jiān)督不僅包括董事積極履行其職能,對(duì)公司行為加以注意,而且還要求董事對(duì)公司內(nèi)部治理機(jī)制加以注意。法院仔細(xì)檢討了董事的注意義務(wù),認(rèn)為非執(zhí)行董事可以依靠其他人并信賴他們。但審計(jì)員事實(shí)上已經(jīng)通知了董事會(huì)主席和公司 CEO個(gè)人公司內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)記錄和帳目上存在問(wèn)題,但他們沒(méi)有將這些信息通知非執(zhí)行董事。董事信賴必須是建立在這些事項(xiàng)是經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán),信賴的程度取決于事情本身的性質(zhì)和重要程度。董事會(huì)也有權(quán)對(duì)以下人員提交的報(bào)告、意見(jiàn)、信息、聲明,包括財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)給予信任:( 1)公司管理人員或雇員,董事有合理的相信他們是稱職的和可靠的;( 2)法律顧問(wèn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他人,就事項(xiàng)來(lái)說(shuō),董事相信屬于其業(yè)務(wù)范疇,而且他們專業(yè)知識(shí)能夠勝任,或?qū)ζ滟Y質(zhì)有信心。③如果公司管理層一而再,再而三的沒(méi)有能夠及時(shí)充分提供信息,并且沒(méi)有采取有效措施加以補(bǔ)救,董事就應(yīng)該提請(qǐng)董事會(huì)考慮撤換管理層,如果做不到,就應(yīng)考慮辭職。即董事在會(huì)議召開(kāi)前,應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)或董事會(huì)委員會(huì)的議程和相關(guān)材料進(jìn)行審閱,確保在知情基礎(chǔ)上作出決定;會(huì)后應(yīng)當(dāng)閱讀董事會(huì)會(huì)議記錄,及時(shí)了解其他董事會(huì)委員會(huì)最新活動(dòng)。一方面,公司的管理層有義務(wù)向董事提供充分的及時(shí)的信息以確保董事對(duì)公司事務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解。 勤勉義務(wù)的具體要求 ? ( 1)董事必須參加董事會(huì)會(huì)議或董事會(huì)委員會(huì)會(huì)議,無(wú)論是親自出席,還是電話會(huì)議,董事不能將投票權(quán)或參加會(huì)議的權(quán)利讓與他人,必須親自出席會(huì)議。 ? 從董事會(huì)的知識(shí)構(gòu)成上來(lái)說(shuō),在知識(shí)構(gòu)成上追求多元化是目前所有公司董事會(huì)在構(gòu)成上的一個(gè)顯著特征,因此,各個(gè)董事的專業(yè)知識(shí)和技能都不相同,對(duì)于同一事項(xiàng),各個(gè)董事認(rèn)識(shí)能力和判斷能力也就完全不同,不可能對(duì)所有董事采取一個(gè)統(tǒng)一的注意標(biāo)準(zhǔn)。在同一事項(xiàng)上,各個(gè)董事承擔(dān)責(zé)任也有所不同,在注意標(biāo)準(zhǔn)確定上理應(yīng)區(qū)別對(duì)待。 ? (4)董事知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)并不是靜止的,而是動(dòng)態(tài)的 。 ? (2)在履行其職責(zé)過(guò)程中,涉及到某些專業(yè)知識(shí)和技能,如果他 “ 感覺(jué)自己在履行其作為董事的職責(zé)上知識(shí)有欠缺,他就必須通過(guò)詢問(wèn)取得相關(guān)知識(shí)或拒絕采取行動(dòng)。 勤勉義務(wù) :董事要懂事 ? 勤勉義務(wù) ? ( 1)依法合規(guī)義務(wù);( 2)平等對(duì)待股東的義務(wù);( 3)不越權(quán)經(jīng)營(yíng);( 4)信息披露義務(wù);( 5)了解公司經(jīng)營(yíng)管理狀況的義務(wù) ? 勤勉義務(wù)的要求 : ? ( 1)時(shí)間與精力;( 2)知識(shí)與技能,即 “ 懂事 ”程度;( 3)信息的獲??;( 4)對(duì)他人的信賴,對(duì)同事、經(jīng)理層及其他人員提供信息審慎判斷與調(diào)查;( 5)表決權(quán)的行使;( 6)對(duì)公司治理的義務(wù),確保公司有健全內(nèi)部治理機(jī)制。( 3)要考慮到董事的專業(yè)背景、資質(zhì)和管理職責(zé)。所謂 “ 同樣位臵 ” ( In like position) “ 類似環(huán)境 ” ( in similar circumstances)要根據(jù)以下幾個(gè)因素來(lái)確定:( 1)承擔(dān)職責(zé)的性質(zhì)和程度取決于具體公司的規(guī)模、復(fù)雜化的程度、事情緊迫性、業(yè)務(wù)進(jìn)行的地方等因素。這就是客觀標(biāo)準(zhǔn)。如果我們依據(jù)行為人實(shí)際具有的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)來(lái)衡量,該標(biāo)準(zhǔn)就是主觀的,個(gè)性化的,不統(tǒng)一的,因此, 這樣的標(biāo)準(zhǔn)我們就稱之為 “ 主觀標(biāo)準(zhǔn) ”( subjective standard) ? 一個(gè)理性勤勉的人是指這樣的人:一是可以合理期待的一個(gè)人履行同樣職責(zé)時(shí)所表現(xiàn)出來(lái)的一般知識(shí)和經(jīng)驗(yàn);二是董事所具有的一般知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。 勞動(dòng)合同法上的責(zé)任 ?董事、監(jiān)事合同法上的違約責(zé)任,損害賠償; ?經(jīng)理、員工勞動(dòng)合同法上的責(zé)任:辭退,解雇 勤勉義務(wù) :董事要懂事 ? 勤勉義務(wù) ? 公司法沒(méi)有明確規(guī)定。 公司法上責(zé)任 條款 案由 原告 責(zé)任主體 20條 濫用股東權(quán) 股東、公司 股東 21條 關(guān)聯(lián)交易 公司 公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員 152條 違法、違章程 股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) 高管人員、董事 153條 違法、違章程 股東 董事、監(jiān)事、高管人員 證券法上責(zé)任 訴由 權(quán)利主體 責(zé)任主體 26條 發(fā)行核準(zhǔn)被撤消、發(fā)行無(wú)效 投資者 發(fā)行人、保薦人、發(fā)行控股股東、實(shí)際控制人 47條 短線交易 公司 上市公司懂事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 69條 信息欺詐 投資者 發(fā)行人、高級(jí)管理人員、其他直接責(zé)任人員、保薦人、承銷券商、上市公司控股股東、實(shí)際控制人 76條 內(nèi)幕交易 投資者 內(nèi)幕人(董事、監(jiān)事、高管人員) 破產(chǎn)法上的責(zé)任 ?第一百二十五條 企業(yè)董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員違反忠實(shí)義務(wù)、勤勉義務(wù),致使所在企業(yè)破產(chǎn)的,依法承擔(dān)民事責(zé)任。如有必要,應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)此類咨詢費(fèi)用。在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下,董事會(huì)秘書(shū)要確保董事會(huì)、各董事會(huì)下設(shè)委員會(huì)、高級(jí)管理層和非執(zhí)行董事之間信息交流通暢,必要時(shí)還應(yīng)為董事入門(mén)提供便利并協(xié)助董事會(huì)的專業(yè)化發(fā)展。 任職保障與問(wèn)責(zé) ? 董事任職保障: ? 持續(xù)、完整、充分、及時(shí)獲得信息(既是權(quán)利,也是義務(wù)) ? 董事應(yīng)有多種渠道獨(dú)立接觸公司董事會(huì)秘書(shū)。 ? 公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的,可由審計(jì)委員會(huì)編制內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告草案并報(bào)董事會(huì)審議。 ? 公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo),并審閱檢查監(jiān)督部門(mén)提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)符合 《 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法 》 的有關(guān)規(guī)定。 檢討公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度; 與管理層討論內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng),確保管理層已履行職責(zé),建立有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng); 主動(dòng)或應(yīng)董事會(huì)的委派,就有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控事宜的重要調(diào)查結(jié)果及管理層對(duì)該結(jié)果的回應(yīng)進(jìn)行研究; 如公司設(shè)有內(nèi)部審核功能,確保內(nèi)部賀外聘審計(jì)的工作得到協(xié)調(diào),也必須確保公司內(nèi)部審核功能在公司內(nèi)部有足夠的資源運(yùn)作,并且有適當(dāng)?shù)牡匚?;及檢討及監(jiān)查內(nèi)部審核功能是否有效; 檢討集團(tuán)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)政策及實(shí)務(wù); 檢查外聘審計(jì)給予管理層 《 審核情況說(shuō)明函件 》 、審計(jì)師就會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)賬目或監(jiān)控系統(tǒng)向管理層提出的任何重大疑問(wèn)及管理層作出的回應(yīng)。 獨(dú)立委員會(huì) —— 以審計(jì)委員會(huì)為例 ? 大部分是獨(dú)立董事,委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事 ? 所有成員必須是精通財(cái)務(wù)的 ? 其中一人具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上專業(yè)背景 ? 內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)主要向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席負(fù)責(zé); ? 確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性及專業(yè)上勝任; ? 取保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制獲得足夠資源支持,在公司得到足夠的重視; ? 確保每年至少進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì); ? 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)清晰界定; ? 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任命、辭職和開(kāi)除經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn); ? 制定必要的程序確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到及時(shí)處理??偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員,負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作,負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵及其職責(zé)方案。 內(nèi)部人控制 —— 董事長(zhǎng)與 CEO ? 國(guó)資委:董事試點(diǎn)指引 ? ; ? ; ? ,協(xié)調(diào)董事會(huì)的運(yùn)作; ? ; ? 、參加對(duì)外活動(dòng)等方面對(duì)外代表公司; ? 6.《 公司法 》 等法律法規(guī)賦予的其他職權(quán); ? ,但應(yīng)由董事會(huì)集體決策的重大事項(xiàng)不得授權(quán)董事長(zhǎng)決定。 董事長(zhǎng)特別要確保與股東的有效溝通。不能讓某個(gè)人有不受約束的決策能力 ? 董事長(zhǎng)與 CEO不應(yīng)由一人擔(dān)任,二者的職責(zé)分離應(yīng)該被明確的建立,形成文字的規(guī)定并由董事會(huì)通過(guò) 內(nèi)部人控制 —— 董事長(zhǎng)與 CEO 英聯(lián)合準(zhǔn)則 香港會(huì)計(jì)師公會(huì)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架 新加坡境內(nèi)銀行、金融持股公司和保險(xiǎn)公司的公司治理指引 董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì),確保董事會(huì)的作用和設(shè)臵亦稱的所有方面的有效性。如果股東們關(guān)心的問(wèn)題通過(guò)董事長(zhǎng)、 CEO或財(cái)務(wù)董事等正常渠道無(wú)法解決,或不適合通過(guò)上述渠道溝通,則可向首席獨(dú)立董事反映。董波個(gè)人出資 100萬(wàn),獲 4%股權(quán),另外三位原高管分別占 2%股權(quán)。光明乳業(yè)注入現(xiàn)金 1500萬(wàn),控制新公司 60%股權(quán),新公司改名為 “ 光明山盟 ” 。 ? 截止 20日,新浪網(wǎng)的一項(xiàng)調(diào)查表明,有將近 80%的被調(diào)查者認(rèn)為光明會(huì)將變質(zhì)牛奶返廠加工再銷售,而超過(guò) 80%的人表示以后將不再購(gòu)買光明牛奶。 案例七 ? 自 “ 回奶 ” 之事揭露后,光明股價(jià)一路下跌。 ? 6月 13日 :上海市閔行區(qū)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局在對(duì)光明乳業(yè)股份有限公司乳品二廠的抽查中發(fā)現(xiàn),光明乳品二廠普遍存在提前標(biāo)注生產(chǎn)日期的現(xiàn)象。但“ 回奶罐。到 20xx年 10月,中航油持有的期權(quán)總交易量已達(dá)到 5200萬(wàn)桶之巨,超過(guò)公司每年實(shí)際進(jìn)口量三倍以上,公司賬面虧損已達(dá) ,公司現(xiàn)金全部耗盡 . 10月 10日以后,陳始向母公司中國(guó)航油集團(tuán)寫(xiě)出報(bào)告請(qǐng)求救助 . 10月 20日,中國(guó)航油集團(tuán)以私募方式賣出手中所持 15%的股份,獲資 ,立即交給中航油 (新加坡 )補(bǔ)倉(cāng) . 20xx年 10月以后,新加坡公司所持石油衍生品盤(pán)位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期價(jià)格。至 6月,公司因期權(quán)交易導(dǎo)致的賬面虧損已擴(kuò)大至 3500萬(wàn)美元。陳久霖買了 “ 看跌 ” 期權(quán),賭注每桶 38美元 . 20xx年石油價(jià)格一路上漲,到 3月 28日,公司已經(jīng)出現(xiàn) 580萬(wàn)美元賬面虧損。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),新加坡公司在取得中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后,自 20xx年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。 ? 評(píng)估通??紤]的要素: ? 董事會(huì)和管理層是否對(duì)新的產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)作了適當(dāng)評(píng)估: ? 在計(jì)劃發(fā)展新產(chǎn)品或新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)董事會(huì)和管理層是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了研究; ? 審計(jì)人員或其他內(nèi)控專家是否參加討論; ? 管理曾和董事會(huì)是否讓審計(jì)人員和內(nèi)部控制專家參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估; ? 技術(shù)因素是否考慮并有適當(dāng)應(yīng)對(duì)安排; ? 是否有充分和稱職員工負(fù)責(zé)現(xiàn)有業(yè)務(wù)或新的業(yè)務(wù),是否有足夠資源確保其開(kāi)展。 ? 審計(jì)或其他控制系統(tǒng)是否健全 ,并定期對(duì)行為操守法典的遵守情況進(jìn)考核 . 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 董事會(huì)和管理層識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)。 ? 內(nèi)部控制的重要性和雇員行為操守等政策是否為所有雇員所了解 。 ? 董事會(huì)是否對(duì)內(nèi)部外部審計(jì)的資格及獨(dú)立性進(jìn)行必要審查 。 ? 董事會(huì)是否能夠通過(guò)公司信息溝通系統(tǒng)取得財(cái)務(wù)信息以便及時(shí)作出決定 。 ? 管理層是否讓董事會(huì)或董事會(huì)代表能夠接觸到公司全部記錄 。 ? 合規(guī)監(jiān)控是否到位以確保任何不合規(guī)能及時(shí)報(bào)告董事會(huì) 。 ? 清晰的授權(quán)和責(zé)任劃分 。 ? 管理層的運(yùn)營(yíng)理念和作風(fēng)的影響 。 建立一個(gè)活躍而高效董事會(huì) ? 內(nèi)部控制 5個(gè)要素 ? 內(nèi)部控制環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活動(dòng) ? 信息溝通 ? 自我評(píng)價(jià)或監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制環(huán)境包括要素 : ? 個(gè)人的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀 ? 稱職 。判決如下:駁回余、宋的訴訟請(qǐng)求。 法官指出:按照 《 公司法 》 第 190條規(guī)定,公司解散只適用三種情況,一,公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿,或公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時(shí),二,股東會(huì)決議解散,三因公司合并或者分立需要解散,杭州之江國(guó)際廣告公司的章程也規(guī)定了公司解散的四種情況,對(duì)照法律及公司章程規(guī)定,本案中(杭州之江)國(guó)際廣告公司解散不符合法定條件。 ? 二人遂向法院提起解散公司的要求。二人要求張按照公司凈資產(chǎn)出價(jià),即按照原來(lái)價(jià)格的 8倍收購(gòu)。在會(huì)上 , 余、宋聯(lián)合,但隨即就發(fā)現(xiàn)存在一個(gè)致命的障礙,因?yàn)椋菊鲁桃?guī)定,免除執(zhí)行董事職務(wù)必須經(jīng)過(guò)代表股東 2/3以上表決權(quán)通過(guò)。張隨即將二人解聘。宋將此情況告訴了余。 20xx年 3月的一天,張方軍一大早就召開(kāi)了公司全體員工會(huì)議,宣布將宋調(diào)離財(cái)務(wù)崗位。宋未經(jīng)張的同意,在月工資表的時(shí)候,就將工資工資從原先的1000
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