【正文】 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科 目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。 公司 采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目， 貸記本科目。 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 （五）處置長期股權(quán)投資 處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“ 應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 將長 期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換 時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。收到被投資 公司 宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。發(fā)生虧損的被投資 公司 以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。 2 ．根據(jù)被投資 公司 實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1 ．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投 資成本。 投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。 非同一控制下 公司 合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按 公司 合并成本（不含應(yīng)自被投資 公司 收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資 公司 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資 本公積的累計(jì)損失金額，貸記 “資本公積 ——其他資本公積 ”科目，按其差額，貸記本科目。 二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可 供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差 額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積―其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。 公司 取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。 三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持 有至到期投資減值準(zhǔn)備。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的攤余成本。 （二）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng) 在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。已計(jì)提抵 債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。 1441 抵債資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn) 行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。 （三）采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷） 。 （一） 公司 購入 并 已驗(yàn)收入庫的 低值易耗品 等， 借記“低值易耗品”，貸記“銀行存款”等科目 。 1411 低值易耗品 一、本科目核算 公司 低值易耗品 的實(shí)際成本 二、本科目可按 低值易耗品 的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記 “代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ”（委托客戶的收益）、 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ”（本公司的收益）等科目。 （二）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款 ”等科目。 三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。 （三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損 失”科目。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 1304 貸款損失準(zhǔn)備 一、本科目 核算 公司 貸款的減值準(zhǔn)備。 二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押貸款、呆帳抵押貸款、呆帳擔(dān)保貸款、呆帳信用貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、呆滯貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。 1306 呆滯貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期 90 天 后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押貸款、逾期抵押貸款、逾期擔(dān)保貸款、逾期信用貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 比照短期貸款的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值