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[教學(xué)計(jì)劃]財(cái)務(wù)分析答案(參考版)

2025-01-22 02:55本頁(yè)面
  

【正文】 四、計(jì)算題銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1 000+170(150100)(5010)=1 080(萬(wàn)元)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=(1 200500201005010)+500=1 020(萬(wàn)元)五、業(yè)務(wù)題(1)表中A、B、C、D四項(xiàng)應(yīng)填數(shù)據(jù)為:A: 66 307B: 72 198C: 143 498D: 171 056(2)A公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)出現(xiàn)差異的原因:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量=本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用+不減少現(xiàn)金的非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少+流動(dòng)負(fù)債的增加若當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)出現(xiàn)差異,即可判斷A公司在本期出現(xiàn)了不減少現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用、不減少現(xiàn)金的非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)的變動(dòng)、流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)的變動(dòng)。但在企業(yè)的成本消耗中,有相當(dāng)一部分非付現(xiàn)成本。正確。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。正確。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零不一定說(shuō)明企業(yè)盈利。當(dāng)本期固定資產(chǎn)折舊增加時(shí),會(huì)發(fā)生費(fèi)用抵稅作用,當(dāng)期現(xiàn)金流量會(huì)增加;反之,則降低。第六章 現(xiàn)金流量表分析一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 ABD三、判斷題錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)分析見(jiàn)表5—18表5—18 華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表 單位:千元項(xiàng)目2006年2005年增減額利息支出970128 676127 706 減:利息收入26 85425 3201 534匯兌損失3 1082 809299 減:匯兌收益1 480756724其他1341322財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)24 122105 541129 663從表5—18可看出,其主要原因是利息支出減少、利息收入和匯兌收益的增加,三者合計(jì)共減少支出129 964 000元,同時(shí)匯兌損失增加299 000元。減利的主要原因:;二是投資損失減利4 747萬(wàn)元,管理費(fèi)用的增長(zhǎng)減利1 619萬(wàn)元。從總體上看,公司利潤(rùn)比上年有較大增長(zhǎng),如凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都有較大幅度的增加。該公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較上年增長(zhǎng)了9 511萬(wàn)元,主要原因是營(yíng)業(yè)收入增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅度下降所致。比上年增長(zhǎng)了9 404萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為341%,主要由1企業(yè)利潤(rùn)增減引起的,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)了9 511萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為322%,但因營(yíng)業(yè)外支出的不利影響,使利潤(rùn)總額減少115萬(wàn)元,增減相抵,利潤(rùn)總額增加了9 404萬(wàn)元。從水平分析表來(lái)看,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的主要原因是利潤(rùn)總額比上年增長(zhǎng)了9 404萬(wàn)元,由于所得稅比上年增長(zhǎng)了1 908萬(wàn)元,二者相抵,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)7 496萬(wàn)元。六、典型案例企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)分析表(見(jiàn)表5—17)表5—17 利潤(rùn)水平分析表 金額單位:千元項(xiàng)目2006年度2005年度增減額增減率(%)一、營(yíng)業(yè)收入1 296 9001 153 450143 450 減:營(yíng)業(yè)成本1 070 955968 091102 864 銷售費(fèi)用14 3966 8057 591 管理費(fèi)用2 7231 961762 財(cái)務(wù)費(fèi)用24 122105 541129 663加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益5 3182 1923 126 投資凈收益21 50968 97647 467二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)124 63729 52795 110 加:營(yíng)業(yè)外收入8080 減:營(yíng)業(yè)外支出3 1131 9611 152三、利潤(rùn)總額121 60427 56694 038 減:所得稅費(fèi)用23 3444 26819 076四、凈利潤(rùn)98 26023 29874 962利潤(rùn)增減變動(dòng)情況評(píng)價(jià)(1)凈利潤(rùn)分析。從百元銷售收入銷售費(fèi)用來(lái)看,%,%%,其中,除了運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和展覽費(fèi)有所下降外,其他項(xiàng)目都有增加。21 400=143(元)(3)等級(jí)平構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響21 300﹙144143﹚=21 300(元)(4)等級(jí)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響21 300﹙149-144﹚=106 500(元)五、業(yè)務(wù)題產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析(1)根據(jù)資料填表(見(jiàn)表5—15)表5—15 弘遠(yuǎn)公司2005年和2006年的主要產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表 單位:千元/件產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量銷售單價(jià)單位銷售成本單位銷售稅金單位銷售利潤(rùn)銷售利潤(rùn)總額2005年2006年2005年2006年2005年2006年2005年2006年2005年2006年2005年2006年A40039060060049036367428 29228 860B2953051 5001 4501 28490877924 095C48485005003030582合計(jì)53 537(2)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)進(jìn)行因素分析分析影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素,首先要確定分析對(duì)象,即2006年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)與2005年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的差異:53 53748 =5 (千元)①銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)基期數(shù)(產(chǎn)品銷售量完成率1)產(chǎn)品銷售完成率=[(390600)+(3051 500)+(48500)/(400600)+(2951 500)+(48500)] 100%=%銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=48 (%1)=(千元)②單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=∑[產(chǎn)品實(shí)際銷售量﹙實(shí)際銷售價(jià)格-基期銷售價(jià)格﹚]價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=305(1 4501 500)=15 250(千元)③產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=∑[產(chǎn)品實(shí)際銷售量﹙單位產(chǎn)品及其產(chǎn)品-單位產(chǎn)品實(shí)際成本﹚]銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=390()+305(1 284)+48()=19 (千元)④銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=∑[產(chǎn)品實(shí)際銷售量﹙單位產(chǎn)品基期銷售稅金-單位產(chǎn)品實(shí)際銷售稅金﹚]銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=305(9087)=915(千元)⑤產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=∑[(產(chǎn)品實(shí)際銷售量產(chǎn)品基期單位利潤(rùn))基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)單位銷售量完成率﹚]品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=(390+305+48)48 {[(390600)+(3051 500)+(48500)]/[400600]+(2951 500)+(48500)}100%=(千元)根據(jù)上述五項(xiàng)因素的分析可以看出,產(chǎn)品銷售利潤(rùn)增加5 :①產(chǎn)品銷售量變動(dòng)的影響 ②產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)的影響 15 250③產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)的影響 19 ④產(chǎn)品銷售稅金變動(dòng)的影響 915⑤產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響 5 銷售費(fèi)用分析(1)銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析表(見(jiàn)表5—16)表5—16 銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng) 目產(chǎn)品銷售費(fèi)用構(gòu)成率(%)百元銷售收入銷售費(fèi)用(%)2006年2005年差異2006年2005年差異工資+差旅費(fèi)++運(yùn)輸費(fèi)包裝費(fèi)++銷售傭金++倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)廣告費(fèi)++展覽費(fèi)會(huì)議費(fèi)++其他++銷售費(fèi)用合計(jì)+(2)評(píng)價(jià)從銷售費(fèi)用構(gòu)成來(lái)看,2006年差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)占的比重最大,另外工資、銷售傭金和廣告費(fèi)所占比重也較大。21 300=149(元)本年等級(jí)品上年平均價(jià)格=3 063 000247。(3)分析各主要產(chǎn)品銷售成本完成情況及它們對(duì)全部成本的影響A產(chǎn)品銷售成本降低額=9 0009 600=600(萬(wàn)元) —600成本降低率=——————100%=% 9 600對(duì)全部成本降低率的影響=(—600/21 400)100%=%B產(chǎn)品銷售成本降低額=9 0009 500=500(萬(wàn)元)成本降低率=(500/9 500)100%=﹣%對(duì)全部成本降低率的影響=(500/21 400)=%A、 B兩種產(chǎn)品成本是下降的,是導(dǎo)致全部銷售成本下降的主要原因。%,%。銷售成本完成情況分析(1)計(jì)算全部銷售成本增減變動(dòng)額和變動(dòng)率全部銷售成本降低額=20 380—21 400 =—1020(萬(wàn)元)全部銷售成本降低率=(—1 020/21 400) 100% =—%企業(yè)全部銷售成本比上年下降,降低額為1 020萬(wàn)元,%。成本水平分析運(yùn)用水平分析法對(duì)A產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析,見(jiàn)表5—13表5—13 A產(chǎn)品單位成本分析表 金額單位:元成本項(xiàng)目2006年實(shí)際成本2005年實(shí)際成本增減變動(dòng)情況項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)單位成本的影響(%)增減額增減率(%)直接材料655602+53++直接人工159123+36++制造費(fèi)用322356—34——產(chǎn)品單位成本1 1361081+55++從表5—13分析可知,A產(chǎn)品2006年單位銷售成本比上年增加了55元,%,主要是直接人工成本上升了36元和戒指材料成本上升了53元所致,但由于制造費(fèi)用的下降,使單位成本又下降了34元,最終單位成本較2005年增加了55元,%。從表5—12還可以看出,2006年度公司對(duì)外投資略有改進(jìn),營(yíng)業(yè)稅費(fèi)有所下降,公允價(jià)值變動(dòng)凈收益略有增加;但營(yíng)業(yè)外支出有增長(zhǎng)趨勢(shì),值得注意。具體分析如下:2006年度該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成比上年度有較大幅度的上升,這主要是由于營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成的下降,也就是說(shuō),營(yíng)業(yè)成本的下降是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成提高的根本原因。利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析對(duì)欣欣公司2006年度利潤(rùn)構(gòu)成情況分析,見(jiàn)表5—12.表5—12 2006年度欣欣公司利潤(rùn)垂直分析表 單位:%項(xiàng)目2006年度2005年度一、營(yíng)業(yè)收入 減:營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加:營(yíng)業(yè)外收入 減 :營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)從表5—12可以看出,公司2006年度各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)的構(gòu)成情況,%,%%;%,%;%,%。增減相抵,導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少了79萬(wàn)元,%。華日公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少主要是各項(xiàng)成本費(fèi)用大幅度增加所致。但因營(yíng)業(yè)外支出的有利影響,使利潤(rùn)總額增加46萬(wàn)元。從水平分析表看,公司凈利潤(rùn)降低主要是利潤(rùn)總額比上年減少401萬(wàn)元引起的;由于所得稅比上年減少133萬(wàn)元,二者相抵,導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少了268萬(wàn)元。運(yùn)用垂直分析法可以更深入地說(shuō)明銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。全部銷售成本分析是對(duì)企業(yè)全部銷售成本的本年度實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析,從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的升降幅度,以及對(duì)全部銷售成本的影響程度。1正確。1正確。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。正確。增值稅變動(dòng)是通過(guò)城建稅及教育費(fèi)附加間接影響銷售利潤(rùn)的。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。它既包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),又包括企業(yè)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和對(duì)外投資的凈收益。第五章 利潤(rùn)表分析一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題錯(cuò)誤。本期股本增加8 268萬(wàn)元,并不是投資人追加投資的結(jié)果,而是資本公積送股形成的。由于留存收益增加使總資產(chǎn)增加7 701萬(wàn)元,%,這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因分析本期總資產(chǎn)增加38 716萬(wàn)元,%。負(fù)債中,流動(dòng)負(fù)債比重極高,使公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)具有較大的彈性。(2)權(quán)
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