【正文】 A Thanks 58 。因此，業(yè)務(wù)條線流程控制或者業(yè)務(wù)單元控制要保證對(duì) EVA或 RAROC的正貢獻(xiàn)可以作為內(nèi)控建設(shè)的具體目標(biāo)。 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 控制建立示范（ 2） 某大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度 全面風(fēng)險(xiǎn)管理之企業(yè)內(nèi)部控制 四、企業(yè)內(nèi)部控制的収展不應(yīng)用挑戰(zhàn) 48 四、內(nèi)控的發(fā)展與應(yīng)用挑戰(zhàn) — 內(nèi)控目標(biāo)的提升 49 內(nèi)控以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)為目的 內(nèi)控以實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)為目的 內(nèi)控以成熟度模型為控制標(biāo)桿 長(zhǎng)期以來(lái)，建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)控框架，是的企業(yè)內(nèi)部的（流程）控制納入到一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的衡量指標(biāo)下，一直是人們追逐的目標(biāo)，這就是成本或以利潤(rùn)為控制目標(biāo)的內(nèi)控體系 如果將內(nèi)控目標(biāo)集成為一個(gè)打分卡，或用 EVA及 RAROC作為統(tǒng)一的績(jī)效衡量指標(biāo)，那么可以將內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一為績(jī)效目標(biāo)，建立完整的價(jià)值績(jī)效分解體系將為內(nèi)控建設(shè)提供明確的目標(biāo) 資產(chǎn)安全、運(yùn)行效率、合規(guī)、信息真實(shí)這四大內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)涉及到內(nèi)控環(huán)境、控制活動(dòng)等方方面面，這些與企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的成熟度有直接的關(guān)聯(lián)，沿著成熟度方向建立內(nèi)控是一個(gè)很值得探究的路徑 四、內(nèi)控的發(fā)展與應(yīng)用挑戰(zhàn) — 財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用目標(biāo) 業(yè)務(wù) 流程法，根據(jù)流程目標(biāo)識(shí)別負(fù)面因素和原因，確定風(fēng)險(xiǎn) 明確財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 確定業(yè)務(wù)流程目錄 確定重要會(huì)計(jì)科目和抦露事項(xiàng) 描繪業(yè)務(wù)流程 識(shí)別財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)的主要原因 識(shí)別確訃風(fēng)險(xiǎn) 制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施 改進(jìn)措施：（ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定義為明確的費(fèi)用目標(biāo)或利潤(rùn)目標(biāo)；（ 2）風(fēng)險(xiǎn)表示為費(fèi)用的增加或利潤(rùn)的損失；（ 3）風(fēng)險(xiǎn)控制措施中增加對(duì)個(gè)人績(jī)效的計(jì)量以及與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８ ７ 、 客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５ ４ 、 接受訂單的正式確認(rèn)書必須及時(shí)送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３ ２ 、 在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。提高銷售效率 銷售流程 收取客戶訂單 給客戶確定資信 簽訂銷售合同 裝運(yùn)或交付貨物、 設(shè)備或勞務(wù) 開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單 并 記錄 維護(hù)和監(jiān)督 應(yīng)收帳款 建立有效的 收帳程序 記錄和控制 現(xiàn)金收入 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 控制建立示范（ 1） A類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別： Ａ－１可能在沒(méi)有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù) Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤 Ａ－３可能根據(jù)無(wú)效訂單支付銷售傭金 Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回 Ａ－５裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用 Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無(wú)法查明和更正訂單的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格） Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價(jià)格及或條件的訂單 Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。 7．恰當(dāng) ――控制應(yīng)符合管理 的 需要及 保證經(jīng)營(yíng) 目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn) 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 控制建立示范（ 1） 建立某大型企業(yè)的銷售控制體系 控制目標(biāo)： a。 5．靈活性 ――內(nèi)部控制體系應(yīng)能夠適應(yīng)因時(shí)間關(guān)系所引起的程序變化，必須經(jīng)過(guò)修訂才能繼續(xù)有效的內(nèi)部控制體系則不足取。效率與節(jié)約必須與控制的有效性一并考慮 ， 然而，如果出于對(duì)安全、環(huán)境、敏感問(wèn)題或提高信譽(yù)的考慮，某些控制應(yīng)予以批準(zhǔn) 3．責(zé)任感 ――內(nèi)部控制體系應(yīng)促使員工對(duì)所肩負(fù)的任務(wù)表現(xiàn)出責(zé)任感。內(nèi)部控制主要用于管理第一類風(fēng)險(xiǎn)；而對(duì)于第二類風(fēng)險(xiǎn)和第三類風(fēng)險(xiǎn)，則一般可以通過(guò)對(duì)沖機(jī)制（如買保險(xiǎn)）或經(jīng)濟(jì)資本配置等方法進(jìn)行管理 ?因此企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)應(yīng)是盡可能通過(guò)有秩序的流程化管理，消除那些因內(nèi)部管理控制缺陷而帶來(lái)的損失，這是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中已知風(fēng)險(xiǎn)的一部分，對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)不在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的范疇內(nèi) ?針對(duì)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，有選擇的使用各類控制措施，并在道德約束的配合下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制意義下的風(fēng)險(xiǎn)平抑 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 風(fēng)險(xiǎn)控制方法設(shè)計(jì) 41 企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)程序： 財(cái)務(wù)類目標(biāo) 操作類目標(biāo) 管理類目標(biāo) 工作流程設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制 控制程序文件 控制管理規(guī)范 流程管理重新設(shè)計(jì)（測(cè)試與調(diào)整） 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔 解決內(nèi)控組織執(zhí)行問(wèn)題 解決內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)控制依據(jù)問(wèn)題 解決內(nèi)控執(zhí)行基礎(chǔ)問(wèn)題 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 良好內(nèi)控體系特征 42 1．及時(shí) ――內(nèi)部控制體系應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)潛在或?qū)嶋H偏差以期減少損失。 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別之檢查表法 通過(guò)對(duì)照預(yù)先編輯和的問(wèn)題集表格，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在。 事件導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ： 基于已發(fā)生事件（基于理賠、專項(xiàng)調(diào)查），針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的資料情況，找出共性的風(fēng)險(xiǎn)因素。表中的每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可以有相應(yīng)的對(duì)策。對(duì)問(wèn)題的回答反映出風(fēng)險(xiǎn) 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 — 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別 37 經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ：經(jīng)驗(yàn)化為知識(shí)庫(kù)，如對(duì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)作成檢查表，進(jìn)行對(duì)照。 分類導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ：此處的分類是可能風(fēng)險(xiǎn)源的一個(gè)事故結(jié)果。如市場(chǎng)、戰(zhàn)爭(zhēng)。 情景導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ：在情景分析中，創(chuàng)造出不同的情境。任何可能危及部分目標(biāo)獲得的事件都被識(shí)別為風(fēng)險(xiǎn)?；蛘哒f(shuō)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施任何變更均應(yīng)以所掌握的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息結(jié)果而作為內(nèi)控行為導(dǎo)向性指南。另外，在企業(yè)實(shí)施新業(yè)務(wù)或項(xiàng)目決策中應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先” 一、內(nèi)控的基本理論 — 內(nèi)控管理框架