華制藥內部控制論(參考版)
2025-01-18 01:48本頁面
【正文】 內部審計有助于建立有效的信息披露控制和報告機制，定期或不定期地對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查, 評價內部控制的有效性, 以便及時發(fā)現和糾正出現的問題，這需要由較高地位的內部審計部門來加強監(jiān)督。審計委員會作為公司治理結構中的核心監(jiān)督部門，擔負著對外部審計的聘請和對內有效監(jiān)督的職責。各部門將應收賬款相關數據錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動核對，以提高會計處理的準確性，也有利于人力、時間、金錢成本的節(jié)省。企業(yè)中最重要的便是銷售與財務，兩者共同交接處便是應收賬款。在企業(yè)建立自上而下的穩(wěn)健的內部控制制度中，嚴格按照內控程序執(zhí)行，盡量避免由于對風險疏忽所造成的損失，提高企業(yè)控制風險的能力。而用從報表出發(fā)看問題也很難及時發(fā)現問題，在內部控制審計過程中嚴格審計程序和完善的審計底稿是保護審計師和事務所的基本要求。內部控制審計應該與財務報表審計一樣受到重視，不應輕視。 山東新華制藥是我國第一份被出具內部控制審計的否定意見，它標志著內部控制審計開始真正地獨立。但是對于內部控制的審計意見，沒有事務所出具過否定意見。3 思考與啟示 注冊會計師行業(yè)的啟示在我國，內部控制規(guī)范發(fā)展的比較晚，之前一直都是對內部控制的披露自愿性。據此，信永中和出具的否定意見報告書是完全正確的行為。同時,母子公司在信息與溝通方面存在嚴重不足，母公司自身的應收賬款控制也存在問題。可是，在欣康祺醫(yī)藥事件爆發(fā)之前，新華制藥內部并沒有發(fā)現其在應收賬款制度設計以及執(zhí)行方面的缺陷，暴露出其應收賬款監(jiān)控薄弱，還有待加強和完善。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監(jiān)督檢查的一項重要內容前文所述的2010年公司內控自我評價是有效的，信永中和也在2012年前并未出具內部審計否定報告意見。新華制藥內部的銷售和財務部門，母公司和子公司之間的信息與溝通是存在問題的，產生重大缺陷。新華制藥銷售部門和財務部門之間信息溝通較少最終導致企業(yè)大額應收賬款無法收回。銷售部門往往片面追求高銷售額，忽視與財務部門之間的信息溝通，導致應收賬款大幅上升，增加了收款風險。新華制藥應收賬款內部控制聯動體系缺失。2011年年報顯示。而這些問題集中出現在子公司醫(yī)貿公司，也就是說，新華制藥對子公司的管理控制存在問題。由此可見，該公司內部控制流程存在設計重大缺陷。新華制藥全資子公司醫(yī)貿公司內部控制制度缺少多頭授信的明確規(guī)定。從橫縱分析來看，新華制藥對欣康祺醫(yī)藥的銷售金額在2011年下半年的額卻又大幅增加，即使在欣康祺隱藏危機開始出現時，這主要是因為銷
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