華制藥內(nèi)部控制論-展示頁(yè)
2025-01-24 01:48本頁(yè)面
【正文】 摘要：完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性不言而喻，是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的重要保證。新華制藥2011年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)，這是迄今為止中國(guó)資本市場(chǎng)2000多家上市公司中出現(xiàn)的第一份否定意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制。應(yīng)收賬款。信永中和在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指出該公司內(nèi)部控制存在以下兩個(gè)重大缺陷：（1）新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無(wú)明確規(guī)定。（2）該醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，對(duì)客戶授信額度不大于該客戶的注冊(cè)資本。2 案例分析新華制藥屬于內(nèi)控失敗，所以對(duì)其采用內(nèi)控五要素分析?？刂骗h(huán)境是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，管理層的態(tài)度和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更是定下了內(nèi)部控制的基調(diào)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意味著分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制的前提；控制活動(dòng)是旨在確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，為內(nèi)部控制的核心；信息與溝通旨在取得及時(shí)、確切的信息，并進(jìn)行有效的溝通，為內(nèi)部控制提供條件；監(jiān)控著眼于確保企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)作，起到潤(rùn)滑劑的作用。其中的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有機(jī)組成部分。這說(shuō)明在制度層面，公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)較合理，符合企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，如圖1。圖1 新華制藥組織結(jié)構(gòu)圖在新華制藥2011年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中，“本公司管理當(dāng)局認(rèn)為，本公司按照有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門的要求，建立健全了完整的、合理的內(nèi)部控制，總體上保證了本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作，在一定程度上降低了管理風(fēng)險(xiǎn)，并按照控制制度標(biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的重大方面的執(zhí)行是有效的”。但在新華制藥2011年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中，“對(duì)子公司控制方面，針對(duì)子公司內(nèi)控制度中缺少多頭授信的規(guī)定及內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)導(dǎo)致對(duì)客戶授信額度過(guò)大造成損失的問(wèn)題，公司修訂印發(fā)了《山東新華制藥股份有限公司營(yíng)銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，對(duì)多頭授信做出明確規(guī)定，并加大了監(jiān)督檢查力度，以防形成新的因授信額度過(guò)大導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)”。這問(wèn)題主要體現(xiàn)在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行力不足，各部門在實(shí)際履行過(guò)程中沒(méi)有有效的發(fā)揮其職能。但在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)部分客戶超出客戶的注冊(cè)資本授信，使得授信額度過(guò)大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。新華制藥與欣康祺醫(yī)藥存在著長(zhǎng)久的合作關(guān)系，在近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告中
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