【正文】 ，用銀行存款支付車間辦公費 1500元，水電費 2022元； ，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費用 25000元，管理部用固定資產(chǎn)折舊費6000元； 10. 結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資： 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 25000 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 15000 車間管理人員工資 5000 廠部管理人員工資 8000 合 計 53000 11. 分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用（按生產(chǎn)工人工資比例分配）； 12. 月末生產(chǎn)的 A、 B兩種產(chǎn)品均完工并驗收入庫，計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)； ，向科發(fā)公司銷售 A產(chǎn)品 200件，價款 202200元和增值稅尚未收到；結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 100000元； 14. 22日向欣達(dá)公司銷售 B產(chǎn)品 250件，金額 350000元，增值稅 59500，收到欣達(dá)公司開出為期 3個月的銀行承兌匯票一張，該批產(chǎn)品成本 210000元； 15. 25日出售包裝物一批 ,金額 30000元 ,稅金 5100,收到銀行存款 ,成本 20220元； 17. 25日，以銀行存款支付廣告費用 27000元，銷售部門水電費 5500元； 18. 26日，收到原投資單位藍(lán)圖公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 40000元； 19. 繳納滯納金及罰款共計 12022元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付； 5500元，要求計算本月營業(yè)稅金及附加費用； 20. 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和成本、費用、稅金，計算出利潤總額，并按 25%稅率繳納所得稅，按稅后利潤 10%和 5%計提法定盈余公積和任意盈余公積金，向股東分配股利 10萬元。 借：主營業(yè)務(wù)收入 500, 其他業(yè)務(wù)收入 50, 營業(yè)外收入 10, 投資收益 20, 貸：本年利潤 580, 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350, 營業(yè)稅金及附加 2, 其他業(yè)務(wù)成本 30, 營業(yè)外支出 5, 財務(wù)費用 1, 管理費用 65, 銷售費用 3, 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用 （ 1） 12月份實現(xiàn)的利潤總額 (稅前利潤 ) 580000457750=122250元 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 *所得稅稅率 =122250*25%= 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 12月份凈利潤 =利潤總額 所得稅 == 會 計 分 錄 ： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 年末轉(zhuǎn)入”利潤分配”賬戶 借 貸 本 年 利 潤 457750 580, 300, 借：利潤分配 — 應(yīng)付股利 100, 貸：應(yīng)付股利 100, （ 3） 向股東分配利潤 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 法定盈余公積 任意盈余積 （ 2） 提取盈余公積金 = 借 貸 利 潤 分 配 350, 100, 截止本年末 ,歷年積存的 未分配利潤數(shù)額 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸： 利潤分配 —提取法定盈余公積 利潤分配 —提取任意盈余公積 利潤分配 — 應(yīng)付股利 100, （ 4） 結(jié)轉(zhuǎn)”利潤分配”明細(xì)賬戶 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 籌集資金 采購過程 生產(chǎn)過程 銷售環(huán)節(jié) 利潤分配 實收資本（股本） 短期 /長期借款 材料采購 原材料 應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額 預(yù)付賬款 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 財務(wù)費用 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 庫存商品 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 本年利潤 利潤分配 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費用 盈余公積 應(yīng)付股利 投資收益 資本公積 某企業(yè) 2022年 12月 31日各損益類科目的余額如下表： 單位：萬元 會計科目 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 320 主營業(yè)務(wù)成本 110 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 8 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 15 營業(yè)外收入 16 營業(yè)外支出 8 練習(xí)題： 要求計算企業(yè)本月實現(xiàn)利潤 ,所得稅率 25%,按照凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；根據(jù)公司權(quán)力機構(gòu)決議 ,向投資者支付股利 10萬元 ,結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶 . 練習(xí)題 ： 明堂公司為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份發(fā)生如下會計業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行核算并做出會計分錄： 1. 1日，公司收到裕達(dá)貿(mào)易公司以貨幣資金出資 100萬元；盛達(dá)公司投入機器設(shè)備一臺，協(xié)議價 150萬元；聯(lián)創(chuàng)公司工業(yè)專有技術(shù)一項，約定價值 200萬元，溢價 30萬元； 2. 1日，向銀行借入流動負(fù)債資金 20萬元，期限 8個月，年利率 10%，核算借入時和月末計提利息費用； 3. 3日， 向三星工廠購入甲、乙兩種材料，甲材料 500千克，每千克 300元，增值稅25500元；乙材料 800千克，每千克 400元，增值稅 54400元；甲、乙兩種材料的運雜費3250元，全部款項均以銀行存款支付（運雜費按甲、乙兩種材料的重量比例分配），月末，購入的兩種材料均入庫； 4. 5日，用銀行存款預(yù)付給宏達(dá)公司 50000元用于購買丙材料； 20日，收到丙材料，買價 55000元，增值稅 9350元，用銀行存款補付余款，該批材料月末驗收入庫； 甲材料 乙材料 丙材料 合計 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 16000 26000 13000 55000 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 12022 35800 30000 77800 車間一般耗用 10000 5000 15000 管理部門耗用 5000 5000 合計 33000 71800 48000 152800 5. 倉庫發(fā)出材料一批，用途及金額如下： ，以現(xiàn)金購買廠部辦公用品 500元。 財務(wù)成果賬務(wù)處理環(huán)節(jié)歸納、總結(jié) 2 年終，“本年利潤” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “利潤分配”賬戶。 年末轉(zhuǎn)入的可供分配的 利潤 年末余額：歷年積存的未彌補虧損 年末余額：歷年積存的未 分配利潤 是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤分配（或虧損彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的節(jié)余金額。 利潤分配過程 彌補虧損 提取法定公積金； 任意公積金 向投資者分配 利潤 經(jīng)過分配以后 的余額為企業(yè) 的 未分配利潤 構(gòu)成企業(yè)的 留 存收益。 年末轉(zhuǎn)入 “利潤分配” 賬戶貸方， 年末無余額。 登記期末從各成本、費用 類帳戶轉(zhuǎn)來的數(shù)額。 如 ： 罰款支出，由于自然災(zāi)害等造 成的非常損失等支出。 利 潤 總 額 利潤的構(gòu)成 第六節(jié) 財務(wù)成果的核算 ② ③ ① 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、 銷售費用 +投資收益 借方 貸方 投資收益 損益類 對外投資發(fā)生的凈 損失，期末凈損益 轉(zhuǎn)至 “本年利潤” 賬 戶 對外投資所取得的收入 ,投資性房地產(chǎn)租金收入 ,處置損益等 . 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤” 賬戶 借方 所得稅費用 損益類 計算應(yīng)交的所得稅 數(shù)額 甲公司 2022年 5月 10日購入丙公司股票 ,09年 5月 10日丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000元 借：應(yīng)收股利 4000 貸：投資收益 4000 ?企業(yè)獲得利潤后，應(yīng)按照稅法規(guī)定 交納所得稅 .利潤總額 所得稅 =凈利潤 營業(yè)外收入 —— 損益類賬戶 核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入 如 ： 罰款的收入 ,處置固定資產(chǎn)的凈 收 益 ,政府補助 ,捐贈利得等收入。 B產(chǎn)品單位成本 50元，結(jié)轉(zhuǎn) B成本；