【文章內(nèi)容簡介】 種產(chǎn)品發(fā)生 的直接材料、人工 費(fèi)用及分配轉(zhuǎn)入的 制造費(fèi)用 期末余額 : 尚未完工的在產(chǎn)品 成本 為生產(chǎn)各種產(chǎn)品 發(fā)生的各項制造 造費(fèi)用 （歸集） 已經(jīng)完成生產(chǎn)并已驗收入庫的產(chǎn)成品成本 期末分配計入有關(guān) 產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用 （分配） 產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的帳戶 期末一般無余額 按照產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 按照不同的車間和費(fèi)用項目設(shè)置明 細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 期末余額 : 已計提尚未支付薪酬 實際支付的職工 薪酬 應(yīng)付職工的各種薪酬，包括獎金，津貼，福利等 期初余額 : 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債類 借方 貸方 該賬戶按工資、職工福利、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算 期 間 費(fèi) 用： (損益類賬戶 ) “營業(yè)費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的 性質(zhì)與結(jié)構(gòu)同“管理費(fèi)用” 是固定資產(chǎn)的備抵賬戶 ,屬資產(chǎn)類賬戶 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 *月折舊率 (直線計提法 ,5%) 銷 售 費(fèi) 用 銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用 管 理 費(fèi) 用 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn) 經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。 財 務(wù) 費(fèi) 用 籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費(fèi)用 。 管 理 費(fèi) 用 借方 貸方 企業(yè)發(fā)生的各 項管理費(fèi)用 登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) —轉(zhuǎn) 至“本年利潤”賬戶 期末無余額 累 計 折 舊 借方 貸方 出售、報廢、毀 損盤虧固定資產(chǎn) 的已提折舊數(shù)額。 登記固定資產(chǎn)折舊 的提取數(shù)以及調(diào)入、 盤盈固定資產(chǎn)的 已提取折額 期末貸方余額： 企業(yè)累計提取的折舊額 庫存商品 (產(chǎn)成品 ) — 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng) 完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫符 合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件，可以作為 商品對外銷售的產(chǎn)品成本。 驗收入庫產(chǎn)成品 的實際成本 銷售、發(fā)出產(chǎn)成品 的實際成本 期末借方余額： 反映企業(yè)庫存產(chǎn)成 品的實際成本 本月完工產(chǎn)品成本 =月初在產(chǎn)品成本 +本月生產(chǎn)費(fèi)用 月末在產(chǎn)品成本 期初余額 : 庫 存 商 品 借方 貸方 “生產(chǎn)成本”貸方轉(zhuǎn)入 企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的 主營業(yè)務(wù)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ① 應(yīng)用舉例 一方面，甲 ,乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，車間耗用屬間接生產(chǎn)費(fèi)用，行政管理部門耗用的材料記入“管理費(fèi)用” 另方面，領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，原材料減少 會 計 分 錄 ： 分 析 ： 用途 A材料 B材料 C材料 金額合計（元） 甲產(chǎn)品耗用 18000 8000 20220 46000 乙產(chǎn)品耗用 90000 4000 10000 104000 車間機(jī)物料消耗 4000 4000 行政管理部門消耗 10000 10000 合計 108000 16000 40000 164000 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 46, 乙 產(chǎn)品 104, 制造費(fèi)用 4, 管理費(fèi)用 10, — B材料 16, 貸：原材料 — A材料 108, C材料 40, ② 廠部 領(lǐng)用 A材料 60公斤，單價 5元，用于廠部維修。 借：管理費(fèi)用 貸：原材料 —— 甲材料 ③ 以銀行存款支付本月水電費(fèi) 2022元，其中 車間 用 1500元， 廠 部 用 500元。 成本類 “ 制造費(fèi)用 ” 損益類 —”管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2, 制造費(fèi)用 1, 損益類 — ”管理費(fèi)用” 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 6, 乙 產(chǎn)品 4, 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30, 制造費(fèi)用 5, 管理費(fèi)用 15, ⑤ 提取現(xiàn)金， 支付 本月工資 30000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 30, 貸：庫存現(xiàn)金 30, ④ 分配 本月工資 30000元 ,其中生產(chǎn)工人 10000元 (甲產(chǎn)品 6000元 , 乙產(chǎn)品 4000元 ),車間管理人員 5000元 ,廠部行政管理人員 15000元。 ⑥ 月末 , 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。要求按機(jī)器工時為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。甲產(chǎn) 品機(jī)器工時為 600小時 ,乙 產(chǎn)品機(jī)器工時為 400小時。 問題一、如何計算制造費(fèi)用 問題三、如何結(jié)轉(zhuǎn) “生產(chǎn)成本” 制造費(fèi)用借方發(fā)生額累加 期末分配至 甲、 乙 產(chǎn)品的生 產(chǎn)成本中 10, 計算制造費(fèi)用分配比例 10500/（ 600+400） = /小時 甲產(chǎn)品承擔(dān) 600=6300元 乙 產(chǎn)品承擔(dān) 400=4200元 ④ 5, 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 6300 乙 產(chǎn)品 4200 貸：制造費(fèi)用 10500 制造費(fèi)用 借 貸 ① 4, ③ 1, 問題二、如何分配制造費(fèi)用 摘要 直接材料 (料 ) 直接人工 (工 ) 制造費(fèi)用 (費(fèi) ) 合計 (元 ) 耗用材料 46000 46000 生產(chǎn)工人工資 6000 6000 分配制造費(fèi)用 6300 6300 本月生產(chǎn)費(fèi)用合計 46000 6000 6300 58300 本月完工產(chǎn)品成本 46000 6000 6300 58300 月末在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 完工產(chǎn)品單位成本 230 30 ⑦ 本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，共計 200件。 本月無月初 在產(chǎn)品成本 . 一方面生產(chǎn)的產(chǎn)品完工驗收入庫 ,“庫存商品”增加，金額為 (料 +工 +費(fèi) )合計數(shù) 另方面，產(chǎn)品完工，“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品 分 析 ： 會 計 分 錄 ： 借：庫存商品 甲產(chǎn)品 58, 貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 58, 生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題 5日從銀行提取現(xiàn)金 89600元，發(fā)放 5月份工資； 匯通公司 2022年 6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求作出會計分錄： 8日，生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1000千克，每千克 60元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料400千克，每千克 50元，車間一般性耗用甲材料 3000元，乙材料 1000元，管理部門領(lǐng)用甲材料 1000元； 10日，采購員趙民預(yù)借備用金 3000元，以現(xiàn)金支付； 20日，采購員趙民出差回來，報銷差旅費(fèi) 4000元，結(jié)清欠款，不足部分以現(xiàn)金支付； 25日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 24000元， B產(chǎn)品工人工資 21000元，車間管理人員工資 18600元，行政管理部門人員工資 26000元； 30日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 52022元，其中生產(chǎn)車間提取 44000元，企業(yè)管理部門提取 8000元； 30日，用銀行存款支付本月電費(fèi) 20220元，其中， A產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 10000元， B產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 7000元，車間照明用電 2022元，行政管理部門用電 1000元； 。本月生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品全部完工，計算完工產(chǎn)品成本。 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 銷 售 過 程 的 核 算 銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段，是產(chǎn)品 價值的實現(xiàn)過程。 ? 實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的銷售收入； ? 銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)； ? 支付的各項銷售費(fèi)用； ? 各種稅金及附加費(fèi)的核算； 銷 售 收入 的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)或者開具銷售發(fā)票 收到貨款時，確認(rèn)銷售收入。 銷 售 過 程 主 要 核 算 內(nèi) 容 銷 售 過 程 核 算 賬 戶 設(shè) 置 實現(xiàn)的銷售收入 銷售退回；期末將實現(xiàn) 的收入轉(zhuǎn)入 “本年利 潤” 賬戶 銷售退回產(chǎn)品成本 及期末轉(zhuǎn)入 “本年 利潤” 賬戶成本 已銷產(chǎn)品的成本 主營業(yè)務(wù)收入 損益類帳戶 核算銷售貨物所取得的收入 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 借方 貸方 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 借方 貸方 主營業(yè)務(wù)成本 損益類賬戶 核算銷售產(chǎn)品的成本 借 方 貸 方 銷 售