個(gè)人所得稅稅收制度(參考版)
2025-01-14 13:20本頁(yè)面
【正文】 問(wèn)：那種方案為優(yōu)？ 案例討論： 六、點(diǎn)擊偷稅伎倆 現(xiàn)金收入不入帳，建立小金庫(kù)，以小金庫(kù)的現(xiàn)金支付個(gè)人報(bào)酬 虛報(bào)人數(shù)，降低個(gè)人所得稅稅基 津貼、補(bǔ)貼不作工資收入計(jì)算 通過(guò)虛假業(yè)務(wù)，以套取現(xiàn)金發(fā)放報(bào)酬 私款公報(bào) 。 其他待遇：如配車、通訊費(fèi)等可按規(guī)定在稅前扣除。有兩種方式體現(xiàn)：一種均以工資形式發(fā)放；第二種每月有 5000元福利和職務(wù)消費(fèi)（如交通費(fèi)、誤餐、培訓(xùn)、技術(shù)資料費(fèi)、專用公用汽車等）。那么作為職工的你有兩種選擇，一是實(shí)際獲得買房收入，二是租住企業(yè)住房。那么這 15萬(wàn)元包含在你 10年的工資內(nèi)，即每月要有1250元的房費(fèi)支出。經(jīng)過(guò)多次分?jǐn)?，多次扣除?lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。 若對(duì)方一次支付，則陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅為 ２４０００（１－２０％）２０％＝３８４０ 若對(duì)方分次支付，則陳某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（２０００－８００）２０％＝２４０（ １２個(gè)月共計(jì)繳稅２４００元，比一次支付報(bào)酬少繳納個(gè)人所得稅稅款１４４０元 。 案例 4：將收入均衡攤?cè)敫髟率惯m用稅率檔次降低 陳某為某行政單位軟件開(kāi)發(fā)員，利用業(yè)余時(shí)間為某電腦公司開(kāi)發(fā)軟件并提供一年的維護(hù)服務(wù)，按約定可得勞務(wù)報(bào)酬２４０００元，陳某可要求對(duì)方事先一次性支付該報(bào)酬，亦可要求對(duì)方按軟件維護(hù)期１２個(gè)月支付，每月支付２０００元。 兩種方案計(jì)算的應(yīng)納稅額如下： 方案一： 應(yīng)納稅額為１３０９５元［（１０００００－４３３００）３５％－６７５０］ 方案二： “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 應(yīng)納稅額為零； “ 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 應(yīng)納稅額為２８２５０元（１０００００３５％－６７５０） 應(yīng)納稅額合計(jì)２８２５０元。應(yīng)納稅額為８３４０元（４１７００２０％）；“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)”所得應(yīng)納稅額為２８２５０元（ 100000 35%－ 6750），投資者合計(jì)應(yīng)納稅額為３６５９０元。應(yīng)納稅額為４２８４５元 ［１４１７００３５％－６７５０］。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢?cái)產(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應(yīng)稅項(xiàng)目和適用稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對(duì)外出租或轉(zhuǎn)讓，其取得的收益不再按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，而是并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。在實(shí)際作中，如果該財(cái)產(chǎn)已作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)，則投資者可通過(guò)減資的形式將企業(yè)財(cái)產(chǎn)變成投資者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)。 如果該財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)租賃收益并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一納稅，應(yīng)納稅額為 20865元［（ 60000＋ 18900） 35％－ 6750 ]。 要以提供勞務(wù)報(bào)酬的形式計(jì)稅，工作的性質(zhì)必須符合稅法對(duì) “ 勞務(wù) ” 方面的因素。因此，我們?cè)诤炇鹩霉ず贤瑫r(shí)就可以根據(jù)報(bào)酬的數(shù)額進(jìn)行具體籌劃。這是由兩種政策在稅率上的不同造成的。 方案 (2)： 以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，則按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 173． 33元 [(20220/12800)20%]。 六、個(gè)人所得稅納稅籌劃 個(gè)人所得稅稅收籌劃的思路： ?將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下 ?提高職工的福利水平，降低名義收入； ?可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收 入大致拉平； ?納稅人通過(guò)在盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。 公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于 12個(gè)月的，按 12個(gè)月計(jì)算； 公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)確定 （ 六）個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅； 個(gè)人購(gòu)買彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò) 1萬(wàn)元的暫免征收個(gè)人所得稅 （ 六）個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定： 保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。 股票期權(quán)的繳稅方法為：?jiǎn)T工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，應(yīng)按 “ 工資、薪金所得 ” 適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款： 應(yīng)納稅額 =（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額 247。 股票期權(quán)個(gè)人所得稅 =[50000 （ 15－ 3） 247。則公司應(yīng)代扣代繳每名高管人員股票期權(quán)個(gè)人所得稅為多少？ [50000 （ 15－ 3） 247。 討論： 推銷員的提成如何列支？其個(gè)人所得稅如何計(jì)算？ 為穩(wěn)定人才，支付購(gòu)房補(bǔ)貼用于職工購(gòu)房（規(guī)定工作 10年，如提前離開(kāi)應(yīng)歸還企業(yè)），購(gòu)房補(bǔ)貼應(yīng)否納稅？何時(shí)納稅？ 董事費(fèi)如何計(jì)算所得稅？ 股票股利如何計(jì)稅？ 某上市公司對(duì)高管人員實(shí)行固定月薪，不實(shí)行年終獎(jiǎng)制度，但授予高管人員工作滿 5年后可按每股 3元的價(jià)格購(gòu)買本公司股票 5萬(wàn)股。 （ 六）個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保
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