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個人所得稅稅收制度(參考版)

2025-01-14 13:20本頁面
  

【正文】 問:那種方案為優(yōu)? 案例討論: 六、點擊偷稅伎倆 現(xiàn)金收入不入帳,建立小金庫,以小金庫的現(xiàn)金支付個人報酬 虛報人數(shù),降低個人所得稅稅基 津貼、補貼不作工資收入計算 通過虛假業(yè)務,以套取現(xiàn)金發(fā)放報酬 私款公報 。 其他待遇:如配車、通訊費等可按規(guī)定在稅前扣除。有兩種方式體現(xiàn):一種均以工資形式發(fā)放;第二種每月有 5000元福利和職務消費(如交通費、誤餐、培訓、技術資料費、專用公用汽車等)。那么作為職工的你有兩種選擇,一是實際獲得買房收入,二是租住企業(yè)住房。那么這 15萬元包含在你 10年的工資內(nèi),即每月要有1250元的房費支出。經(jīng)過多次分攤,多次扣除來實現(xiàn)降低稅負。 若對方一次支付,則陳某應納個人所得稅為 24000(1-20%)20%=3840 若對方分次支付,則陳某每月應納個人所得稅(2000-800)20%=240( 12個月共計繳稅2400元,比一次支付報酬少繳納個人所得稅稅款1440元 。 案例 4:將收入均衡攤?cè)敫髟率惯m用稅率檔次降低 陳某為某行政單位軟件開發(fā)員,利用業(yè)余時間為某電腦公司開發(fā)軟件并提供一年的維護服務,按約定可得勞務報酬24000元,陳某可要求對方事先一次性支付該報酬,亦可要求對方按軟件維護期12個月支付,每月支付2000元。 兩種方案計算的應納稅額如下: 方案一: 應納稅額為13095元[(100000-43300)35%-6750] 方案二: “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 應納稅額為零; “ 生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 應納稅額為28250元(10000035%-6750) 應納稅額合計28250元。應納稅額為8340元(4170020%);“生產(chǎn)、經(jīng)營”所得應納稅額為28250元( 100000 35%- 6750),投資者合計應納稅額為36590元。應納稅額為42845元 [14170035%-6750]。因此,如果投資者將可用于經(jīng)營的財產(chǎn)投入企業(yè)(增資),或?qū)⑵渌械呢敭a(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出(減資),就可以改變其財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應稅項目和適用稅率,從而達到減輕稅負的目的。根據(jù)此項規(guī)定,如果個人獨資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對外出租或轉(zhuǎn)讓,其取得的收益不再按“財產(chǎn)租賃所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅,而是并入企業(yè)的應納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征稅。個人獨資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營所得。在實際作中,如果該財產(chǎn)已作為企業(yè)財產(chǎn),則投資者可通過減資的形式將企業(yè)財產(chǎn)變成投資者個人的其他財產(chǎn)。 如果該財產(chǎn)作為企業(yè)財產(chǎn)租賃收益并入生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一納稅,應納稅額為 20865元[( 60000+ 18900) 35%- 6750 ]。 要以提供勞務報酬的形式計稅,工作的性質(zhì)必須符合稅法對 “ 勞務 ” 方面的因素。因此,我們在簽署用工合同時就可以根據(jù)報酬的數(shù)額進行具體籌劃。這是由兩種政策在稅率上的不同造成的。 方案 (2): 以提供勞務的形式簽署用工合同,則按勞務報酬計算繳納個人所得稅,李某每月應繳納個人所得稅 173. 33元 [(20220/12800)20%]。 六、個人所得稅納稅籌劃 個人所得稅稅收籌劃的思路: ?將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下 ?提高職工的福利水平,降低名義收入; ?可以采取推延或提前的方式,將各月的工資收 入大致拉平; ?納稅人通過在盡可能長的時間內(nèi)分期領取勞務報酬收入。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休費、離休工資、離休生活補助費,免征個人所得稅。 公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長于 12個月的,按 12個月計算; 公式中的適用稅率和速算扣除數(shù),以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)確定 ( 六)個人所得稅的優(yōu)惠政策(續(xù)) 下列所得,暫免征收個人所得稅 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費; 個人轉(zhuǎn)讓自用達 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得; 個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅; 個人購買彩票,凡一次中獎收入不超過 1萬元的暫免征收個人所得稅 ( 六)個人所得稅的優(yōu)惠政策(續(xù)) 個人所得稅的減免稅規(guī)定: 保險公司支付的保險賠款,免征個人所得稅。 股票期權的繳稅方法為:員工行權時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價,下同)的差額,應按 “ 工資、薪金所得 ” 適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅,單獨按下列公式計算當月應納稅款: 應納稅額 =(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額 247。 股票期權個人所得稅 =[50000 ( 15- 3) 247。則公司應代扣代繳每名高管人員股票期權個人所得稅為多少? [50000 ( 15- 3) 247。 討論: 推銷員的提成如何列支?其個人所得稅如何計算? 為穩(wěn)定人才,支付購房補貼用于職工購房(規(guī)定工作 10年,如提前離開應歸還企業(yè)),購房補貼應否納稅?何時納稅? 董事費如何計算所得稅? 股票股利如何計稅? 某上市公司對高管人員實行固定月薪,不實行年終獎制度,但授予高管人員工作滿 5年后可按每股 3元的價格購買本公司股票 5萬股。 ( 六)個人所得稅的優(yōu)惠政策 個人所得稅的減免稅規(guī)定 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保
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