【正文】 問：那種方案為優(yōu)？ 案例討論： 六、點擊偷稅伎倆 現(xiàn)金收入不入帳，建立小金庫，以小金庫的現(xiàn)金支付個人報酬 虛報人數(shù)，降低個人所得稅稅基 津貼、補貼不作工資收入計算 通過虛假業(yè)務，以套取現(xiàn)金發(fā)放報酬 私款公報 。 其他待遇：如配車、通訊費等可按規(guī)定在稅前扣除。有兩種方式體現(xiàn)：一種均以工資形式發(fā)放；第二種每月有 5000元福利和職務消費（如交通費、誤餐、培訓、技術資料費、專用公用汽車等）。那么作為職工的你有兩種選擇，一是實際獲得買房收入，二是租住企業(yè)住房。那么這 15萬元包含在你 10年的工資內(nèi)，即每月要有1250元的房費支出。經(jīng)過多次分攤，多次扣除來實現(xiàn)降低稅負。 若對方一次支付，則陳某應納個人所得稅為 ２４０００（１－２０％）２０％＝３８４０ 若對方分次支付，則陳某每月應納個人所得稅（２０００－８００）２０％＝２４０（ １２個月共計繳稅２４００元，比一次支付報酬少繳納個人所得稅稅款１４４０元 。 案例 4：將收入均衡攤?cè)敫髟率惯m用稅率檔次降低 陳某為某行政單位軟件開發(fā)員，利用業(yè)余時間為某電腦公司開發(fā)軟件并提供一年的維護服務，按約定可得勞務報酬２４０００元，陳某可要求對方事先一次性支付該報酬，亦可要求對方按軟件維護期１２個月支付，每月支付２０００元。 兩種方案計算的應納稅額如下： 方案一： 應納稅額為１３０９５元［（１０００００－４３３００）３５％－６７５０］ 方案二： “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 應納稅額為零； “ 生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 應納稅額為２８２５０元（１０００００３５％－６７５０） 應納稅額合計２８２５０元。應納稅額為８３４０元（４１７００２０％）；“生產(chǎn)、經(jīng)營”所得應納稅額為２８２５０元（ 100000 35%－ 6750），投資者合計應納稅額為３６５９０元。應納稅額為４２８４５元 ［１４１７００３５％－６７５０］。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營的財產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢敭a(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應稅項目和適用稅率，從而達到減輕稅負的目的。根據(jù)此項規(guī)定，如果個人獨資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對外出租或轉(zhuǎn)讓，其取得的收益不再按“財產(chǎn)租賃所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，而是并入企業(yè)的應納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征稅。個人獨資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營所得。在實際作中，如果該財產(chǎn)已作為企業(yè)財產(chǎn)，則投資者可通過減資的形式將企業(yè)財產(chǎn)變成投資者個人的其他財產(chǎn)。 如果該財產(chǎn)作為企業(yè)財產(chǎn)租賃收益并入生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一納稅，應納稅額為 20865元［（ 60000＋ 18900） 35％－ 6750 ]。 要以提供勞務報酬的形式計稅，工作的性質(zhì)必須符合稅法對 “ 勞務 ” 方面的因素。因此，我們在簽署用工合同時就可以根據(jù)報酬的數(shù)額進行具體籌劃。這是由兩種政策在稅率上的不同造成的。 方案 (2)： 以提供勞務的形式簽署用工合同，則按勞務報酬計算繳納個人所得稅，李某每月應繳納個人所得稅 173． 33元 [(20220/12800)20%]。 六、個人所得稅納稅籌劃 個人所得稅稅收籌劃的思路： ?將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下 ?提高職工的福利水平，降低名義收入； ?可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收 入大致拉平； ?納稅人通過在盡可能長的時間內(nèi)分期領取勞務報酬收入。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。 公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于 12個月的，按 12個月計算； 公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)確定 （ 六）個人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 下列所得，暫免征收個人所得稅 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； 個人轉(zhuǎn)讓自用達 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅； 個人購買彩票，凡一次中獎收入不超過 1萬元的暫免征收個人所得稅 （ 六）個人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 個人所得稅的減免稅規(guī)定： 保險公司支付的保險賠款，免征個人所得稅。 股票期權的繳稅方法為：員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，應按 “ 工資、薪金所得 ” 適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅，單獨按下列公式計算當月應納稅款： 應納稅額 =（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額 247。 股票期權個人所得稅 =[50000 （ 15－ 3） 247。則公司應代扣代繳每名高管人員股票期權個人所得稅為多少？ [50000 （ 15－ 3） 247。 討論： 推銷員的提成如何列支？其個人所得稅如何計算？ 為穩(wěn)定人才，支付購房補貼用于職工購房（規(guī)定工作 10年，如提前離開應歸還企業(yè)），購房補貼應否納稅？何時納稅？ 董事費如何計算所得稅？ 股票股利如何計稅？ 某上市公司對高管人員實行固定月薪，不實行年終獎制度，但授予高管人員工作滿 5年后可按每股 3元的價格購買本公司股票 5萬股。 （ 六）個人所得稅的優(yōu)惠政策 個人所得稅的減免稅規(guī)定 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保