注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系更新(參考版)
2025-01-11 18:43本頁面
【正文】 課堂案例研究 2 。在收集了真、假兩種海關報關單后，未予以必要關注；對于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關注；未收集或嚴格審查重要的法律文件；未關注重大不良資產(chǎn)；存在以預審代替年審，未貫徹三級復核制度等重大審計程序缺陷。 ? 同時，還違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1201號 —— 審計計劃工作 》 。 課堂案例研究 2 ? （ 4）天津廣夏審計項目負責人由非注冊會計師擔任，審計人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務知識，不具備專業(yè)勝任能力。例如，對于銀廣夏在 2022年度主營業(yè)務收入大幅度增長的情況下生產(chǎn)用電的電費費用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報告。 ? 這違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 。 ? （ 2）注冊會計師未能有效執(zhí)行應收賬款函證程序。 ? （ 1）編制銀廣夏合并報表時，未抵消與子公司之間的關聯(lián)交易，也未按股權協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤。 ? 在銀廣夏事件中，作為公眾利益受托人和看護者的深圳中天勤會計師事務所及相關注冊會計師，負有不可推卸的責任。 ? 對執(zhí)業(yè)過程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護社會公眾利益和注冊會計師行業(yè)的聲譽，對于存在違規(guī)行為的會計師事務所和注冊會計師給予應有的懲戒。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對注冊會計師的思想品德、業(yè)務能力等方面制定的標準。職業(yè)技術規(guī)范由審計準則、其他鑒證準則和非鑒證服務準則構成。 第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則 ? 二、職業(yè)道德規(guī)范 ? 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。 圖 32 中國注冊會計師業(yè)務準則體系 注冊會計師業(yè)務準則 鑒證業(yè)務準則 相關服務準則 鑒證業(yè)務基本準則 商定程序 代編財務信息 … … 審計準則 審閱準則 其他鑒證業(yè)務準則 第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則 ? 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量準則 旨在規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制，明確會計師事務所及其人員的質(zhì)量控制責任，適用于會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務。 ? （一）注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則 ? 鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念框架，即 《 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則 》 第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務準則 ? （二）注冊會計師審計準則 （ P7678） ? 中國注冊會計師審計準則共包括 41項，用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。 ? 一、鑒證業(yè)務準則 ? 按照鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對象的不同， 鑒證業(yè)務準則分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則 。 李天： 以不正當?shù)囊謨r方式爭取業(yè)務。王明仁乃和擔任該公司查核簽證的 李 天 會計師商討，後者認為設計薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費新臺幣捌十萬元即可提供服務 ，遠低於或有公費方式。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 課堂案例研究 2 中興公司總經(jīng)理王明仁 ，接獲甲會計師事務所合夥 人 謝安 來函：願代公司設計可大量節(jié)省薪工成本的 薪工系統(tǒng)。 ? 【 答案 】 不損害獨立性。 ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在 V公司 2022年度會計報表審計項目組。 ──── 經(jīng)濟利益 課堂案例研究 15 ? 【 5】 2022年 11月， ABC會計師事務所與
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