注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系(參考版)
2025-04-21 08:08本頁面
【正文】 24 / 24?！ ∥覈?guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受職業(yè)后續(xù)教育的時間三年累計不得少于180學時，其中每年接受職業(yè)后續(xù)教育的時間不得少于40學時；接受脫產(chǎn)教育的時間三年累計不得少于120學時，其中每年接受脫產(chǎn)職業(yè)后續(xù)教育的時間不得少于20學時?！ ?．參加各會計師事務所自行組織的專業(yè)研討與培訓； 5．公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文； 6．承擔專業(yè)課題研究，并取得研究成果； 7．個人專業(yè)學習與實務研究； 8．其他形式。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。 4．注冊會計師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但不得印有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等?！ ?．會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。 【判斷】前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的。后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復。（2003年試題） 【答案】不違反職業(yè)道德規(guī)范 ?。ㄆ撸┙尤吻叭巫詴嫀煹膶徲嫎I(yè)務 1．后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權益。 【答案】違反職業(yè)道德規(guī)范 【判斷】V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人?！ ?．會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關鍵管理職務?！ ?．注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價。會計師事務所和注冊會計師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金?！ 。ㄎ澹┦召M與傭金 1．如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當確保在提供專業(yè)服務時，工作質(zhì)量不會受到損害，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質(zhì)量控制程序； 2．除法規(guī)允許外，會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?！ ?．注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息： (1)取得客戶的授權； (2)根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； (3)接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查?！ ?．注冊會計師應當采取措施，確保業(yè)務助理人員和專家遵守保密原則?！ ．聘請相關專家 B．改派其他注冊會計師 C．終止該項審計業(yè)務約定 D．出具拒絕表示意見的審計報告 【答案】B 【單選】會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（）?！ ?．在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導?！ ?．注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務。 ?。ㄈI(yè)勝任能力 1．注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力?！ ￡P聯(lián)關系 1．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工； 2．鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員； 3．會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往； 4．接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（2002年試題） 假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況 （1）ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事； ?。?）審計小組負責人B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理； （3）審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表； ?。?）審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998
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