注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系(2)(參考版)
2025-01-11 18:35本頁面
【正文】 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 謝謝！ 。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 審計(jì)準(zhǔn)則是職業(yè)技術(shù)規(guī)范中的核心內(nèi)容。 ? 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 李天： 以不正當(dāng)?shù)囊謨r(jià)方式爭取業(yè)務(wù)。王明仁乃和擔(dān)任該公司查核簽證的 李 天 會(huì)計(jì)師商討，後者認(rèn)為設(shè)計(jì)薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費(fèi)新臺(tái)幣捌十萬元即可提供服務(wù) ，遠(yuǎn)低於或有公費(fèi)方式。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 課堂案例研究 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 3 中興公司總經(jīng)理王明仁 ，接獲甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合夥 人 謝安 來函：願(yuàn)代公司設(shè)計(jì)可大量節(jié)省薪工成本的 薪工系統(tǒng)。在收集了真、假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后，未予以必要關(guān)注；對(duì)于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級(jí)復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。 ? 同時(shí)，還違反了 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號(hào) —— 審計(jì)計(jì)劃工作 》 。 課堂案例研究 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 ? （ 4）天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。例如，對(duì)于銀廣夏在 2022年度主營業(yè)務(wù)收入大幅度增長的情況下生產(chǎn)用電的電費(fèi)費(fèi)用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告。 ? 這違反了 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —— 審計(jì)證據(jù) 》 。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。 ? （ 1）編制銀廣夏合并報(bào)表時(shí)，未抵消與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤。 ? 在銀廣夏事件中，作為公眾利益受托人和看護(hù)者的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。 V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2022年向 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。 （ 02年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。雙方于 2022年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。盡管所持股票的金額不大，但使 A在 V銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果 A不參與 V銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，分別判斷 A、 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 A商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。 V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 V公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在 V公司擁有了審計(jì)收
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