【正文】 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 89 ? （ 1）計算交納所得稅 借：所得稅費用 120 000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 120 000 借：本年利潤 120 000 貸：所得稅費用 120 000 ? （ 2）結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補虧損 借：本年利潤 280 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 280 000 ? （ 3）上述核算的結果，該企業(yè) 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的期末貸方余額＝－ 200 000＋ 280 000＝ 80 000（元） 利潤 。 在 2022年年度終了 ， 該 企業(yè)首先應當按照當年實現(xiàn)的稅前利潤計算交納當年應負擔的 所得稅 ， 然后再將當期扣除計算交納的所得稅后的凈利潤 ， 轉 入利潤分配賬戶 。該企業(yè)在 2022年至 2022年年度終了時 借：本年利潤 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 200 000 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 88 例： 2022 年至 2022年各年度終了 ， 按照上述會計分 錄的結果 ， 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶期末余額為 借方余額 200 000元 ， 即 2022年未彌補虧損 200 000元 。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的五年內可 以以稅前利潤彌補虧損。 （ 2）調整所得稅 借：應交稅費 —— 應交所得稅 6600 貸：以前年度損益調整 6600 （ 3）結轉以前年度損益調整 借：利潤分配 —— 未分配利潤 13400 貸：以前年度損益調整 13400 利潤 主營業(yè)務成本 本年利潤 主營業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 管理、銷售、財務費用 營業(yè)外支出 投資收益 公允價值變動損益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外收入 所得稅費用 111月末， 當年 累計發(fā)生的虧損 111月末， 當年 累計實現(xiàn)的利潤 12月 31日，將本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配 — 未分配利潤”的貸方 12月 31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉入“利潤分配 — 未分配利潤”的借方 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 83 五、利潤結轉 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （結轉虧損分錄相反） 利潤 六、利潤分配的核算 設置科目：利潤分配 應設置明細科目： （ 1）提取法定盈余公積； （ 2）提取任意盈余公積； （ 3）應付現(xiàn)金股利或利潤； （ 4）轉作股本的股利； （ 5）盈余公積補虧； （ 6）未分配利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 84 盈余公積 利潤分配 本年利潤 應付股利 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 85 1．提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定、任意 利潤 2．向投資者分配股利或利潤 （ 1）分配現(xiàn)金股利或利潤 借：利潤分配 —— 應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利 （ 2）分配股票股利 借：利潤分配 —— 轉作股本的股利 貸：股本 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 86 3．用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 —— 法定、任意 貸：利潤分配 —— 盈余公積補虧 4．年度終了， 將利潤分配所有明細科目 轉入 “ 未分配利潤 ” 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 87 例：某企業(yè) 2022年發(fā)生虧損 1 200 000元。（還有日后期間的事項） 例： 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度基本車間一臺設備漏提了折舊費 2萬元，企業(yè)所得稅率為 33%。 （ 1）企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助 收到政府補助時， 借：銀行存款（款未收借記 “ 其他應收款 ” ） 貸：遞延收益 在資產(chǎn)使用壽命內分配遞延收益， 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 75 （ 2）企業(yè)收到與收益相關的政府補助 用于補償以后期間的費用或損失，收到時， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生損失的期間，按補償金額， 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 用于補償已發(fā)生的費用或損失， 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 76 3．盤盈利得，發(fā)生時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 4．捐贈利得，發(fā)生時 借：相關資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 77 （二）營業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的直接計入利潤的各項損失 ， 包括 非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 70 1．交易性金融資產(chǎn)的期末計價 （ 1） B/S日，公允價值高于賬面價值時， 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （ 2） B/S日，公允價值低于賬面價值時， 做相反分錄 2．交易性金融負債的期末計價 與交易性金融資產(chǎn)相反 利潤 3．結轉公允價值變動收益 借：公允價值變動損益 貸：本年利潤 4．結轉公允價值變動損失 與收益相反 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 71 （七）結轉投資收益 1．發(fā)生投資收益時， 借：應收股利（成本法） 長期股權投資 — 損益調整（權益法） 持有至到期投資 — 應計利息 銀行存款（處置交易性金融資產(chǎn)等） 貸：投資收益 利潤 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 72 借：投資收益 貸：長期股權投資 — 損益調整等 3．結轉投資收益 借：投資收益 貸：本年利潤 若為投資損失分錄相反 2．發(fā)生投資損失 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 73 二、營業(yè)外收支項目 （一）營業(yè)外收入 核算企業(yè)直接計入利潤的各項利得 ， 主要包括 非流 動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利 得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 其他準備 一旦計提， 不能轉回。 ■ 表結法：是指各月月末不結轉本年利潤，只有在年末才將所有損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目。 直接計入當期利潤的利得和損失 ，是指應計入當期損 益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本 或向所有者分配利潤無關的利得或損失。 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 64 第三節(jié) 利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。 費用 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 61 ， 借：財務費用 貸：銀行存款、應付利息、應付債券等 借：銀行存款、應付賬款等 貸：財務費用 中 級 財務會計 收入、費用、利潤 122022/2/4 湖北經(jīng)濟學院 .會計學院 62 四、資產(chǎn)減值損失 —— 計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 存貨跌價準備