收入、費用和利潤(5)(參考版)
2025-01-11 18:31本頁面
【正文】 “ 未分配利潤 ” 二級科目的貸方余額表示年末未分配利潤；借方余額表示年末未彌補虧損 。 ?年末，應(yīng)將 “ 本年利潤 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目，并將 “ 利潤分配 ” 科目所屬的其他二級科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 二級科目。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付投資者利潤時，應(yīng)借記 “ 利潤分配 ——應(yīng)付利潤 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付利潤 ” 科目；實際支付利潤時，借記 “ 應(yīng)付利潤 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 54 （三）向投資者分配利潤 ?企業(yè)當(dāng)年的凈利潤在扣除彌補以前年度虧損和提取盈余公積以后的數(shù)額，再加上年初未分配利潤，即為當(dāng)年可以向投資者分配利潤的限額。用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記 “ 盈余公積 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 —— 盈余公積補虧 ” 科目。 ? （一 )彌補以前年度虧損 ? （二）提取盈余公積 ? （三）向投資者分配利潤 52 （一 )彌補以前年度虧損 ?按所得稅法規(guī)定，企業(yè)某年度發(fā)生的虧損，在其后 5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補，從其后第 6年開始，只能用凈利潤彌補。 ? 為了反映利潤分配的數(shù)額，應(yīng)設(shè)置 “ 利潤分配 ”科目，并設(shè)置 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤 ”和 “ 盈余公積補虧 ” 等二級科目。采用表結(jié)法，各月末的累計凈利潤或凈虧損不能在賬面上直接得到反映，需要在損益表中進行結(jié)算，但由于平時不必結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，能夠簡化核算工作。 12月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，借記所有收入類科目，貸記 “ 本年利潤 ” 科目；借記“ 本年利潤 ” 科目，貸記所有費用類科目。 50 （二）表結(jié)法 ? 表結(jié)法 是指各月月末不結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，只有在年末才將所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”科目。經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目月末均沒有余額， “ 本年利潤 ” 科目的貸方余額表示年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤，借方余額表示年度內(nèi)累計發(fā)生的凈虧損。凈利潤的核算一般可以分為賬結(jié)法和表結(jié)法兩種方式。 47 第四節(jié) 凈利潤及其分配 ?一、凈利潤 ?二、利潤分配 ?三、利潤結(jié)算 48 一、凈利潤 ?凈利潤 是指企業(yè)的稅前利潤扣除所得稅費用后的余額。 46 ?遞延所得稅負債 是指按照應(yīng)納稅暫時性差異和現(xiàn)行稅率計算確定的負債，其性質(zhì)屬于應(yīng)付的稅款，在未來期間轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅款。 45 （二）遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債 ?遞延所得稅資產(chǎn) 是指按照可抵扣暫時性差異和現(xiàn)行稅率計算確定的資產(chǎn)，其性質(zhì)屬于預(yù)付的稅款，在未來期間抵扣應(yīng)納稅款。 44 ?資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) ，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 43 ?應(yīng)納稅暫時性差異 ，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 ?按照暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異。 40 二、遞延所得稅費用 ?遞延所得稅費用 是指由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認的所得稅費用。 ?應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項目計算確定的收益，是計算交納所得稅的依據(jù)。 我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅費用的確認應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅費用的確認有應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負債表債務(wù)法兩種方法。企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時，應(yīng)借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)取得營業(yè)外收入時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目。 37 十一、營業(yè)外收支凈額 ? 營業(yè)外收支凈額 是營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的差額。投資收益是指企業(yè)從事各項對外投資活動取得的收益（各項投資業(yè)務(wù)取得的收入大于其成本的差額）；投資損失是指企業(yè)從事各項對外投資活動發(fā)生的損失（各項投資業(yè)務(wù)取得的收入小于其成本的差額之和）。 ?有關(guān)資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值時，應(yīng)確認公允價值變動收益，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目；有關(guān)資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)確認公允價值變動損失，做相反的會計處理。 ? 企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定
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