收入費用利潤ppt課件(參考版)
2025-05-14 12:02本頁面
【正文】 000。000）元轉入 “利潤分配 — 未分配利潤 ”科目： 借：本年利潤 820300500000? （ 3）將 “本年利潤 ”科目年末余額 820 ② 將所得稅費用結轉入 “本年利潤 ”科目： 借：本年利潤 380000元。000（元）。000000000元。000元即為稅前會計利潤 1000元減去借方發(fā)生額合計 6000答案? （ 2）經(jīng)過上述結轉后， “本年利潤 ”科目的貸方發(fā)生額合計 7000 資產(chǎn)減值損失 100000 管理費用 77080000 其他業(yè)務成本 400000 貸：主營業(yè)務成本 4000 ② 結轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤 6000 貸：本年利潤 7000 營業(yè)外收入 000 公允價值變動損益 150000000（借 000元（借） 資產(chǎn)減值損失 100000元（借） 管理費用 770000元（借） 營業(yè)稅金及附加 80000000元（貸） 營業(yè)外收入 50000元（貸） 公允價值變動損益 150000（ ） ? 【 答案 】 【 解析 】 年度終了，無論盈虧均應將 “本年利潤 ”科目的本年累計余額轉入 “利潤分配 —— 未分配利潤 ”科目。 則企業(yè) 207年的應交所得稅金額為（ ）。當年的所得稅費用＝ 30033％＝ 99萬元。該企業(yè) 207年所得稅費用為（?。┤f元。當年按稅法核定的全年計稅工資為 250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。300000? 本例中，甲公司實際支付的工資總額低于計稅工資，不屬于納稅調(diào)整因素，甲公司又無其他納稅調(diào)整因素，因此甲公司 2022年度計算的稅前會計利潤即為應納稅所得額。答案? 企業(yè)實際支付的工資總額超過計稅工資時，超出的部分不得作為納稅扣除項目，應調(diào)整增加應納稅所得額。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。800000000元，所得稅稅率為 33％。000（元）例題? 甲公司 2022年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為 1000033％ ?。?6000（元） 當期應交所得稅額＝ 20000 ＝ 20700000 ?。?300000200答案? 本例中，甲公司有兩項納稅調(diào)整因素，一是已計入當期費用但超過稅法規(guī)定標準的工資支出；二是已計入當期營業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅款滯納金，這兩個因素均應調(diào)整增加應納稅所得額。000元為稅款滯納罰金。200000000元，所得稅稅率為 33％。超過規(guī)定標準項目（ 1）工資支出（ 2）職工福利費（ 3）職工教育經(jīng)費（ 4）工會經(jīng)費（ 5）利息支出（ 6）業(yè)務招待費（ 7）公益救濟性捐贈（ 8）提取折舊費（ 9）無形資產(chǎn)攤銷不允許扣除項目（ 1）違法經(jīng)營罰款（ 2）稅收滯納金、罰金（ 3）災害事故損失賠償（ 4）非公益性救濟性捐款（ 5）各種贊助支出（ 6）與收入無關的支出3）應稅所得額的調(diào)整計算? 納稅調(diào)整減少額彌補虧損聯(lián)營企業(yè)分回利潤境外收益技術轉讓收益治理 “三廢 ”收益股息收入國庫券利息收入國家補貼收入例題? 甲公司 2022年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為 19）? 所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用? ③ （該賬戶也可能在借方）所得稅費用的核算? （一）當期所得稅的計算? 應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額? 應交所得稅額＝應納稅所得額 所得稅稅率 ② （該賬戶也可能在貸方） 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 此時分錄為： 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 第三步：計算確認所得稅費用 借：所得稅費用 所謂 “可抵扣暫時性差異 ”，通俗的講，就是現(xiàn)在多交了稅，將來可以少交稅，即 將來可抵扣的 暫時性差異。因為，該固定資產(chǎn)不論是按 3年折舊還是按 4年折舊，折舊總額都是不變的。（ 9025%） ? ；? 兩者存在一個貸方差額，計入遞延所得稅負債。進一步的解釋如下 )： 從會計立場看 ，應確認的所得稅費用＝會計利潤總額 1
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