【正文】 ? 6． 適用范圍 ? 規(guī)模大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。 ? （ 2） 減少了登記總分類賬的工作量 。 （ 7）月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 5） 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 ? （ 4） 特點(diǎn) ? 匯總收款憑證：一借多貸 ? 匯總付款憑證：一貸多借 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：一貸多借 ? 4． 程序 （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 （ 便于編制 ） 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的轉(zhuǎn)賬憑證 ， 按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中 。 月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證 ， 按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總付款憑證中 。 月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證 ， 按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類 ， 計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù) ， 填入?yún)R總收款憑證中 。 ? （ 2）賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總 ? 分類賬、明細(xì)分類賬。 ? 1． 特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 ， 然后再根據(jù) ? 匯總記賬憑證登記總分類賬 。 劣：科目匯總表是按照總賬科目匯總編制的 ， 只能做為登記總賬和試算平衡的依據(jù) ， 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 ， 不便于查對(duì)賬目 。 （ 7）月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 5） 根據(jù)定期編制的科目匯總表 ， 登記總分類賬 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 （ 2） 賬簿：現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬 、 明細(xì)分類賬 。 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表 ， 然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 。 （ 5） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細(xì)分類賬 。 ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 ? （ 1） 憑證：收款憑證 、 付款憑證 、 轉(zhuǎn)賬憑證 。 記賬憑證核算程序 ? 依據(jù)記賬憑證登記總分類賬 。其核心環(huán)節(jié)是憑證 — 賬簿 — 會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán) 第十一章 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算程序 日常進(jìn)行： 1確定會(huì)計(jì)事項(xiàng) 2編制會(huì)計(jì)分錄 3登記賬簿 4調(diào)整前的試算平衡 期末（月、季、年）進(jìn)行： 5編制調(diào)整分錄 6編制調(diào)整后的試算平衡表 7結(jié)清虛賬戶和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)賬戶 8編制結(jié)賬后的試算平衡表 9編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)核算程序概述 ? ： 記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。 ? ： 上級(jí)主管部門或總公司、財(cái)政、稅務(wù)和金融部門應(yīng)認(rèn)真審核。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容 ? 至少包括的內(nèi)容：見教材第 165頁。 ? 3． 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) ，包括吸收投資 、 發(fā)行股票 、 分配利潤(rùn)等 。 ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 1． 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) ，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù) 、 經(jīng)營(yíng)性租賃 、 購買貨物 、 接受勞務(wù) 、制造產(chǎn)品 、 廣告宣傳 、 推銷產(chǎn)品 、 交納稅款等 。 ① 現(xiàn)金 ②銀行存款 ③其他貨幣資金 ④現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換 為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的 投資。 ? 現(xiàn)金流量表 ? ? ： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表；是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 。 利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表的編制 ? 1． “ 本月數(shù) ” 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) 。 ? 作用： 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的收入 、 利得和費(fèi)用 、 損失情況 ，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 ， 分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展趨勢(shì)和未來獲利能力 。 如 “ 短期投資 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等項(xiàng)目，應(yīng)分別扣減其備抵項(xiàng)目 “ 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 和 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 。 例： 某企業(yè) 3月底 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 賬戶余額為 300000元，其中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資為 100000元，企業(yè)在填列資產(chǎn)負(fù)債表 “ 長(zhǎng)期債 權(quán)投資 ” 項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填（ ）元。 應(yīng)收賬款： “ 應(yīng)收賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 + “ 預(yù)收賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 預(yù)收賬款 ： “ 預(yù)收賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 + “ 應(yīng)收賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 應(yīng)付賬款： “ 應(yīng)付賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 + “ 預(yù)付賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 預(yù)付賬款： “ 預(yù)付賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 + “ 應(yīng)付賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 例： 2022年 12月 31日，企業(yè) “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬借方余額為 180000元，所屬明細(xì)科目借方余額為 220220元，貸方余額為 40000元 ；“ 預(yù)收賬款 ” 總賬貸方余額為 98000元，所屬明細(xì)科目貸方余額為 100000元，借方 余額為 2022元，則 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表“ 預(yù)收賬款 ” 項(xiàng)目的金額為 ： （ ） A． 140000 B． 220220C． 222022D． 180000 （ 4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。 存貨：根據(jù) “ 原材料 ” 、 “ 產(chǎn)成品 ” 、 “ 包裝物 ” 和 “ 低值易耗品 ”等科目的期末 余額合計(jì)填列。 如 “ 貨幣資金 ” 、 “ 存貨 ” 。 如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 短期借款 ”等。根據(jù)科目余額填列。 （ 1） “ 年初數(shù) ” ：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。左邊登記資產(chǎn)，右邊登記負(fù)債和所有者權(quán)益。 （ 2）結(jié)構(gòu)： 賬戶式。 （ 2） 意義： √ 可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu) ， 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)； √ 可以反映所有者權(quán)益的情況 ， 表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額 ， 了解所有者權(quán)益的構(gòu)成 情況； √ 可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料 。 ? 作用： 為 企業(yè)管理者作決策提供依據(jù)、為信息使用者提供信息、為國家宏觀管理服務(wù) ? 編制要求： 數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清晰、具有重要性、相關(guān)可比性、編報(bào)及時(shí) ? 分類： 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注 按反映資金運(yùn)動(dòng)的性質(zhì)分類：靜態(tài)報(bào)表、動(dòng)態(tài)報(bào)表 按財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間屬性劃分：年度報(bào)表、中期報(bào)表 按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的對(duì)象分類：外部財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表 ． 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 （ 1） 概念： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè) 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 的會(huì)計(jì) 報(bào)表 。 注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。 ? ② 內(nèi)容： ? — 企業(yè)已收 ， 銀行未收； ? —