【正文】 60 45 20 25 45 20 5 60 合計(jì) 90 90 45 45 65 65 試算平衡表 20X2年 12月 31日 ： 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì) ： （ 1）全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì) =全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì) （ 2）全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì) =全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì) 不相等： 一定有錯(cuò)誤 相等： 不一定無(wú)錯(cuò)誤 ? 第 5章 借貸記賬法的運(yùn)用（舉例講解） ? ，其中銀行存款 60萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)雙方確認(rèn)價(jià)值 40萬(wàn)元。 ? 借：銀行存款 600 ? 貸：股本 500 ? 資本公積 100 ? 3個(gè)月借款 30萬(wàn)元。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 ? 短期借款 30 ? 貸：銀行存款 31 ? ，價(jià)值 5萬(wàn)元（不含稅），增值稅率 17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。 ? 借：原材料 — 甲材料 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 銀行存款 ? ，其中廠部 10萬(wàn)元，車(chē)間 15萬(wàn)元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人 12萬(wàn)元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人 8萬(wàn)元。 ? 借：管理費(fèi)用 5 ? 制造費(fèi)用 10 ? 貸：累計(jì)折舊 15 ? 2萬(wàn)元，其中廠部 ，車(chē)間 ，款已付。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 8 ? — 乙產(chǎn)品 6 ? 制造費(fèi)用 4 ? 管理費(fèi)用 2 ? 貸：原材料 — 甲材料 20 ? 。 ? 借：庫(kù)存商品 — 甲產(chǎn)品 ? — 乙產(chǎn)品 ? 貸：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 （ 8+12+） ? — 乙產(chǎn)品 （ 6+8+） ? ，售價(jià)為 60萬(wàn)元（不含稅），成本為 30萬(wàn)元，款已收；銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，售價(jià) 50萬(wàn)元（不含稅），成本為 20萬(wàn)元，款未收。 ? （ 1）借：銀行存款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 ? 貸：庫(kù)存商品 — 甲產(chǎn)品 30 ? （ 2）借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 ? 貸：庫(kù)存商品 — 乙產(chǎn)品 20 ? 1萬(wàn)元，包裝費(fèi) ，存款付訖； ? 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? ，售價(jià) 1萬(wàn)元（不含稅）。 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? ；另發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 元，存款付訖。 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城建稅 ? ，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張。 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：其他應(yīng)收款 張三 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 。 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 [（ ） 25%] ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：所得稅費(fèi)用 ? 10%提取法定公積金，并向投資者分派利潤(rùn) 5萬(wàn)元。 ? 借：本年利潤(rùn) （ ） ? 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ? 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 7. 94 ? 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 第 6章 會(huì)計(jì)憑證 ? ? 含義： 是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 按來(lái)源不同分 按反映的業(yè)務(wù)（填制手續(xù)的次數(shù)）分 外來(lái)：車(chē)船票 自制：收料單 一次：外來(lái)憑證 累計(jì)：如限額領(lǐng)料單 匯總 ? 按用途分 專(zhuān)用：按反映的內(nèi)容分收、付、轉(zhuǎn) 通用：與轉(zhuǎn)帳憑證類(lèi)似 按內(nèi)容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 記賬憑證匯總表 按填列的賬戶(hù)分 單式記帳憑證 復(fù)式記賬憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 ? ? 傳遞：按規(guī)定程序和時(shí)間 ? 保管： 10以上、重要的永久 ? 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? ? 序時(shí)賬（日記賬）： 又分特種（現(xiàn)金、銀行存款日記賬） /普通（一般不再設(shè)置） 分類(lèi)賬： 又分總分類(lèi)賬 /明細(xì)分類(lèi)賬 備查賬（輔助賬）： 如（經(jīng)營(yíng)）租入固定資產(chǎn)登記簿 按用途分 定義： 是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定的格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序 時(shí)分類(lèi)全面連續(xù)地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。 借：應(yīng)收賬款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 改：借：應(yīng)收賬款 2022 借：其他應(yīng)收款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 貸：現(xiàn)金 2022 例 2： 從銀行借入 23000元。 ? 例： 付本月車(chē)間水電費(fèi) 1700元。 ? 意義： 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率；提升客戶(hù)關(guān)系；保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查 按清查的范圍 按清查的時(shí)間 按清查的對(duì)象 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金清查 往來(lái)賬項(xiàng)清查 財(cái)產(chǎn)清查的工作步驟 Ⅰ 成立清查小組 Ⅱ 布置準(zhǔn)備工作 Ⅲ 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 Ⅳ 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查的方法 特點(diǎn) 永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制） 實(shí)地盤(pán)存制（定期盤(pán)存制） 含義 平時(shí)在賬簿中既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) ， 隨時(shí)結(jié)算出賬面余額 。 公式 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 本期減少額 本期減少額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 期末實(shí)際結(jié)存額 優(yōu)劣 優(yōu)點(diǎn)是有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理；劣處是工作量大。 財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 ? 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 ? 1． 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 ? 是指通過(guò)逐一清查或用計(jì)量器具來(lái)確定實(shí)存數(shù)的方法 。 主要用于大量成堆 ， 難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 。 無(wú)法查明原因的盤(pán)盈 無(wú)法查明原因的盤(pán)虧 ? ? （ 1） 每月將銀行存款日記賬的余額和開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)賬單相核對(duì)； ? （ 2）如存在差額，一般為未達(dá)賬項(xiàng)； ? （ 3）未達(dá)賬項(xiàng) ? ① 含義：企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 由于取得憑證的時(shí)間不同 ， 而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬 ， 而另一方由于未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng) 。 ? （ 4） 根據(jù)核對(duì)結(jié)果 ， 編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 、