【正文】 第一節(jié) 會計要素 二 .各要素的概念、特征、內(nèi)容： 資產(chǎn) ：是指企業(yè)過去的交易或者 事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 ② 企業(yè)擁有或者控制 是指企業(yè)有所有 權(quán)或至少有控制權(quán)。 第一節(jié) 會計要素 確認資產(chǎn)的條件 （同時滿足） ①與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可 能流入企業(yè)。 包括 ：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 第一節(jié) 會計要素 內(nèi)容： 貨幣資金 流動資產(chǎn) 短期投資 應收及預付款 存貨 資產(chǎn) 長期投資 非流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 第一節(jié) 會計要素 負債 ：企業(yè)過去的交易、事項形成的、 預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。即 “ 過去發(fā)生 ” 的原則在負債的定義中占有舉足輕重的地位。即負債是將來應該以犧牲資產(chǎn)為代價的一種受法律保護的責任。 表現(xiàn)為交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)移股權(quán)等等。 ②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。在公 司又稱為股東權(quán)益。 基本特征（與負債比較）： ① ② 第一節(jié) 會計要素 ③ 收入 ：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹? 致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入的資 本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。且經(jīng)濟利益的流入額可計量。 ④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。 基本特征： ①費用產(chǎn)生于過去的交易或事項。 ③費用最終導致企業(yè)所以者權(quán)益的減少。 ④費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，且流出額能夠可靠計量時才可確認。即生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本。 ⑴營業(yè)稅金是指企業(yè)營業(yè)活動應當負擔 并根據(jù)營業(yè)收入確定的各種稅費。 ⑵期間費用，即管理費用、財務(wù)費用、 營業(yè)費用。 利潤 ： 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 A、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤 ＋其他業(yè)務(wù)利潤 －期間費用 － 資產(chǎn)減值損失 ＋投資凈收益 B、營業(yè)外收支凈值 C、所得稅 凈利潤 A＋ B－ C 第一節(jié) 會計要素 注意 : 行政事業(yè)等單位的會計對象與 企業(yè)不同，只有資產(chǎn)、負債、凈資 產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。 一、前三個要素之間的關(guān)系： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)＝ 權(quán)益 — 會計恒等式 二、后三個要素之間的關(guān)系： 利潤＝收入－費用 — 動態(tài)會計方程式 第二節(jié) 會計方程式 三、六個要素之間的關(guān)系： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 ＋（收入－費用） — 綜合會計方程式 因為利潤的最終表現(xiàn)形式仍 是各種資產(chǎn)。 第二節(jié) 會計方程式 經(jīng)濟業(yè)務(wù)必備的條件： ⑴能用貨幣計量； ⑵可以改變會計要素具體項目 的數(shù)量和內(nèi)在聯(lián)系。 第四章 復式記賬原理 ? 第一節(jié) 會計科目與賬戶 ? 第二節(jié) 復式記賬原理 ? 第三節(jié) 借貸記賬法 ? 第四節(jié) 總賬與明細賬 第一節(jié) 科目與賬戶 （一）會計科目（簡稱科目） 一、設(shè)置會計科目的意義 ⒈ 會計科目： 對會計對象的具體內(nèi)容（會 計六要素）進行科學分類所規(guī)定的名稱。 第一節(jié) 科目與賬戶 二、設(shè)置會計科目的原則： P41 ⒈ 科目設(shè)置要結(jié)合會計對象的特 點和管理的要求； ⒉科目設(shè)置既要強調(diào)統(tǒng)一性，又 要考慮適應性； ⒊科目設(shè)置應保持總體上的完整 性和各科目之間的互排性； ⒋科目設(shè)置要保持相對穩(wěn)定性。 細程度分類： 一般可分為 總科目和明細科 目兩類 ，必要時兩者之間還可增 設(shè)二級科目（子目）。 ：是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、 連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映資金 增減變化情況及結(jié)果的工具。 聯(lián)系： 兩者都是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計 對 象的分類，分類的口徑一致，核 算的內(nèi)容和范圍一致。 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù) 量變化的工具。所 以賬戶在結(jié)構(gòu)上也相應分為左右 兩方，一方登記增加，另一方登 記減少。 賬戶的具體內(nèi)容： P55 第二節(jié) 復式記賬原理 一、單式記賬法： P46 二、復式記賬法： ：對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都 以相等的金額同時在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上的賬戶中登記的 方法。 第二節(jié) 復式記賬原理 ： a. 需要設(shè)置完整的 賬戶體系 ，都 按規(guī)定的科目，至少在兩個相關(guān) 聯(lián)的賬戶中登記，可充分反映資 金的 來龍去脈 ； c .對會計記錄的結(jié)果可以進 行 試算平衡 。 理論依據(jù)： 會計要素的劃分及會計恒等式。 “ 借 ” 的含義： ⑴表示資金的數(shù)量變化： 既表資產(chǎn)增加，成本費用的發(fā)生； 又表權(quán)益減少，收入收益的結(jié)轉(zhuǎn)。費用類賬戶期末無余額 。 ⑵表示賬戶性質(zhì)： 凡期末余額在貸方的賬戶屬權(quán)益 類賬戶。 第三節(jié) 借貸記賬法 ： a 資產(chǎn)、成本、費用類賬戶 :P62 b 權(quán)益、收入、收益類賬戶 :P63 c 雙重性賬戶： ： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 舉例： 會計 —課內(nèi)課外練習 第三節(jié) 借貸記賬法 ： 在運用復式記賬法登記經(jīng)濟 業(yè)務(wù)時，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩 個或兩個以上的賬戶中登記。 存在 著對應關(guān)系的賬戶叫對應賬戶。 舉例： 第三節(jié) 借貸記賬法 ： 定義：確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應借 應貸的賬戶名稱及其金額的記錄。 借貸記賬法的試算平衡有： 所有賬戶期末 所有賬戶期末 借方余額合計 貸方余額合計 所有賬戶借方 所有賬戶貸方 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 第三節(jié) 借貸記賬法 注：試算平衡法只能檢查驗證賬 戶記錄是否平衡，不平衡肯定記 錄或計算有錯；但平衡并不能說 明記賬正確，因為象整筆經(jīng)濟業(yè) 務(wù)漏記、重記；記錯了同類賬 戶；借貸方向記反了等這一類錯 誤，通過試算平衡無法發(fā)現(xiàn)。 明細賬 是依據(jù)明細分類科目 開設(shè)的，是對某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行 明細核算的賬戶，能夠提供具體 經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的詳細資料，屬從 屬性賬戶。 二、總賬與明細賬的平行登記 為了使總賬與其明細賬之間 起到統(tǒng)馭和補充的作用，保持總 賬和明細賬記錄的一致，使兩者 能夠相互核對，確保核算資料的 第四節(jié)總賬與明細賬 正確完整，必須采用平行登記的 方法。 平行登記的要點： ①同期 (同依據(jù) ) ② 同方向 ③同金額 第四節(jié)總賬與明細賬 三、總賬與明細賬的核對 平行登記完成后，為了檢查 記錄的正確性，應編制總賬與明 細賬本期發(fā)生額及余額的核對表 （見 P79表 2—11）進行核對。 第一節(jié)供應過程的核算 材料成本的計算： 材料采購成本 =買價 +采購費用 確定材料采購成本的原則： 直接費用，應依據(jù)有關(guān)憑證直 接計入該材料的采購成本中。 第一節(jié)供應過程的核算 分配標準：材料的重量比 材料的買價比 材料的體積比 分配方法： P82 ： P84 ① 定義 ②征稅范圍 ③納稅義務(wù)人 ④稅率 （無特殊說明時一般按 17%的稅率計） ： 第一節(jié)供應過程的核算 二、供應過程所需要的主要賬戶 1.“在途物資 ” 賬戶： 2.“原材料 ” 賬戶： 3.“應交稅金 —應交增值稅 ” 賬戶： 4.“應付賬款 ” 和 “ 應付票據(jù) ” 賬戶： 5.“預付賬款 ” 賬戶： 三、供應過程的主要業(yè)務(wù)舉例 見 P97100及 補充資料。 第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算 一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容 ； 。費 用按發(fā)生的環(huán)節(jié)和作用的不同可 分為 生產(chǎn)費用 和 期間費用 。包括：為生產(chǎn)產(chǎn)品所 第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算 耗的材料，生產(chǎn)工人的工資及職 工福利費，廠房和機器設(shè)備等固 定資產(chǎn)的折舊費，以及生產(chǎn)單位 （如車間）管理和組織生產(chǎn)所發(fā) 生的各項間接費用。 期間費用 ——不能直接歸屬于 某個特定產(chǎn)品成本的費用。包括： 管理費用 ： P167 財務(wù)費用 ： P167 營業(yè)費用 ： P180 二、產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目： ：生產(chǎn)產(chǎn)品直接消 第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算 消耗的材料。 ：直接從事產(chǎn)品生 產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等。 4. 制造費用 ：生產(chǎn)單位（如車 間）管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各 項間接費用。 第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算 其中：直接材料、直接工資、職 工福利費直接記入生產(chǎn)成本；制 造費用則是 先歸集 后按一定的標 準 分配 記入生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)工人總工資 A產(chǎn)品 :A產(chǎn)品工人工資 分配率 B產(chǎn)品 :B產(chǎn)品工人工資 分配率 三、生產(chǎn)過程所需要的主要賬戶 1. “生產(chǎn)成本 ” 賬戶； 2. “制造費用 ” 賬戶 ； 3. “庫存商品 ” 賬戶； 第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算 4. “應付職工薪酬 ” 賬戶； 5. “待攤費用 ” 賬戶； 6. “預提費用 ” 賬戶； 7. “固定資產(chǎn) ” 賬戶； 8. “累計折舊 ” 賬戶； 9. “管理費用 ” 賬戶； 10. “財務(wù)費用 ” 賬戶。其標志： ①物權(quán)轉(zhuǎn)移； ②收到貨款或取得索款權(quán)； ③已售產(chǎn)品的主要風險已轉(zhuǎn)移。 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈值