【正文】 企業(yè)已付 ， 銀行未付； ? — 銀行已收 ， 企業(yè)未收； ? — 銀行已付 ， 企業(yè)未付 。 ? 注意：對于盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “ 盤存單 ” 或 “ 實(shí)存賬存對比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? （ 1） 采用實(shí)地盤點(diǎn)法 ， 日清月結(jié)； （ 2） 庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對； （ 3） 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果登記 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 ” ； （ 4） 涉及科目為待處理財產(chǎn)損溢 、 營業(yè)外收入 、 管理費(fèi)用 、 其他應(yīng)收款 。 ? 2． 技術(shù)推算法 ? 是指利用技術(shù)方法對實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算 。 優(yōu)點(diǎn)是工作簡單 ， 工作量??；劣處是不利于對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理 。 平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) ，通過期末的實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù) ，倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù) 。 ? 借：制造費(fèi)用 1100 ? 貸：銀行存款 1100 ? 改： 借：制造費(fèi)用 600 ? 貸：銀行存款 600 ? ? ` ? （ 2）對賬（核對賬目） 賬證核對： 賬簿記錄與會計憑證核對 賬賬核對： 總賬與明細(xì)賬；會計財產(chǎn)物資與保管財產(chǎn)物資；試算平衡 賬實(shí)核對： 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)及繳納稅金等 ? 第 8章 財產(chǎn)清查 ? 財產(chǎn)清查的概述 ? 賬實(shí)不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念： 定期或不定期對企業(yè)各項(xiàng)物資財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對，將盤點(diǎn)結(jié)果與賬簿記錄相核對，兩者有差異時分析原因，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 借：銀行存款 32022 貸：短期借款 32022 改：借：銀行存款 9000 貸：短期借款 9000 ? 第三、補(bǔ)充登記法 ? 適用： 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，但所記金額小于應(yīng)記金額。 按外表形式分 訂本式： 適用于總分類賬和日記賬 活頁式： 各種明細(xì)賬 卡片式： 固定資產(chǎn)卡片 按賬頁格式分 三欄式 ： 借、貸、余 3欄，如債權(quán)、債務(wù) 多欄式： 3個以上金額欄，如收入、費(fèi)用 數(shù)量金額式： 數(shù)量、單價、金額欄，如存貨 ? 會計賬簿的設(shè)置和登記 ? 總賬和明細(xì)賬的平行登記：同時登記、方向一致、金額相等 ? 會計賬簿啟用和登記規(guī)則 ? 見教材第 115頁始 ? 錯賬更正處理和對賬 ? （ 1）錯賬更正 ? 第一、畫線更正法 ? 例： ，則 適用 1 登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的差錯 2 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字的錯誤，但記賬憑證無誤 ? 第二、紅字更正法（紅字沖銷法） 適用 1 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯了科目 2 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額 例 1： 張文借差旅費(fèi) 2022元，現(xiàn)金付訖。 ? 分類： 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。 ? 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 貸：盈余公積 [（ ） ] 10% ? 應(yīng)付股利 5 ? 。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 110 （ 60+50） ? 其他業(yè)務(wù)收入 1 ? 貸：本年利潤 111 ? 借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 50（ 30+20） ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 財務(wù)費(fèi)用 1 ? 管理費(fèi)用 （ 10+5++2+） ? 銷售費(fèi)用 ? 營業(yè)稅金及附加 ? ，該公司按 25%計提所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 ? 借：其他應(yīng)收款 張三 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? ，現(xiàn)金付訖。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 銀行存款 ? 。增值稅率 17%，款存銀行。增值稅率 17%。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 （ 12/20） ? — 乙產(chǎn)品 （ 8/20） ? 貸：制造費(fèi)用 （ 15+10++4） ? ，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 ? 借：管理費(fèi)用 ? 制造費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 2 ? ：廠部 2萬元、車間 4萬元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品 8萬元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品 6萬元。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 12 ? — 乙產(chǎn)品 8 ? 制造費(fèi)用 15 ? 管理費(fèi)用 10 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 45 ? 15萬元，其中廠部 5萬元，車間 10萬元。另用存款支付運(yùn)雜費(fèi) 。 ? 借：銀行存款 30 ? 貸：短期借款 30 ? 30萬元、利息 1萬元。 ? 借：銀行存款 60 ? 無形資產(chǎn) 40 ? 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 100 ? 500萬股，每股面值 1元，發(fā)行價 ，款存銀行。 ? 借：原材料 20 ? 貸：銀行存款 20 （ 2）用銀行存款 25萬元?dú)w還一部分短期借款。 ? 借：銀行存款 30 ? 貸：短期借款 30 會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 銀行存款 短期借款 實(shí)收資本 （ 1） +（ 2） 90 （ 2） 30 （ 1） 60 合計 90 90 本期發(fā)生額試算平衡表 20X1年 12月 31日 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 20X2年發(fā)生以下二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 1）接受投資者投入資本 60萬元，款存銀行。 ? 種類： 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 ? 借貸記賬法 ? （ 1）以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則 ? （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)見教材第 52頁：非常重要 ? 三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 余 + — 余 費(fèi)用類同”資產(chǎn)類”，但期末 轉(zhuǎn)銷后一般無余額 權(quán)益類 余 + — 余 相反 收入類同“權(quán)益類”，但期末 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 會計分錄與試算平衡表 按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，分別列示出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng) 貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄方式。 （ 1）資產(chǎn) =權(quán)益 （ 2）資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 （ 3）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 =利潤 期初：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 期間：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤 期末：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 ? 結(jié)