【正文】 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)賬面余額 112022 銀行對(duì)賬單余額 148000 加：銀行已收， 企業(yè)未收的款項(xiàng) 20220 加：企業(yè)已收， 銀行未收的款項(xiàng) 4000 減：銀行已付， 企業(yè)未付的款項(xiàng) 16000 減：企業(yè)已付， 銀行未付的款項(xiàng) 36000 調(diào)節(jié)后的余額 116000 調(diào)節(jié)后的余額 116000 第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 一、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 二、盤盈時(shí)： ①批準(zhǔn)前： 借：有關(guān)賬戶 （庫(kù)存 現(xiàn)金 、 原材料或庫(kù)存商品 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ② 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)賬戶 （盤盈現(xiàn)金記“營(yíng)業(yè)外 收入”；盤盈原材料或庫(kù)存 商品記“管理費(fèi)用” ） 第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 三、盤虧時(shí)： 盤虧流動(dòng)資產(chǎn)： ①批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)賬戶 （ 現(xiàn)金 、 存貨 等 ） 應(yīng)交稅費(fèi)－－ 應(yīng)交增值稅 ② 批準(zhǔn)后： 借：有關(guān)賬戶 （ 一般盤虧現(xiàn)金和存貨記 “管理費(fèi)用”，無(wú)論盤虧什么，屬于 責(zé)任事故則記入“其他應(yīng)收款” ； 屬 于非常損失則記入“營(yíng)業(yè)外支出”。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn) 清查的內(nèi)容 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間， 由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn) 了一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未 接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未入帳的款項(xiàng)。 第二節(jié)盤存制度和清查方法 三、清查方法： 實(shí)地盤點(diǎn)： 技術(shù)推算： 核對(duì)與查詢 ： 第三節(jié)財(cái)產(chǎn) 清查的內(nèi)容 一、實(shí)物的清查： 清查方法： 實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算 具體做法： 見(jiàn)書 二、貨幣資金的清查： 庫(kù)存現(xiàn)金的清查： 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn) 注意事項(xiàng)：出納必須在場(chǎng)；不允 許借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金；庫(kù)存 現(xiàn)金不應(yīng)超限額；填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn) 報(bào)告表”確定盤盈盤虧數(shù)額。 優(yōu)缺點(diǎn) ： 優(yōu)點(diǎn) ：核算簡(jiǎn)單，工作量小。 缺點(diǎn)：核算工作量大。 第二節(jié)盤存制度和清查方法 一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制） ： 定義 ：對(duì)各種材料、產(chǎn)品、商品等 實(shí)物的收發(fā)都在有關(guān)的明細(xì)賬中 逐日逐筆加以登記，以便隨時(shí)了 解賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。 二、賬務(wù)處理程序的種類： 第七章賬務(wù)處理程序 三、主要賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序： ①特點(diǎn)： P228 ② 優(yōu)缺點(diǎn)： P230 ③ 適用范圍： P230 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ①特點(diǎn)： P236 ② 優(yōu)缺點(diǎn)： P238 ③ 適用范圍： P238 第七章賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序： ①特點(diǎn)： P239 ② 優(yōu)缺點(diǎn)： P241 ③ 適用范圍： P242 四、主要賬務(wù)處理程序的同異 相同點(diǎn)：憑證和賬簿的相同； 不同點(diǎn)：登記總賬的依據(jù)不同。 賬簿保管期滿，應(yīng)由檔案保 管部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù) 共同鑒定編造銷毀清冊(cè)，報(bào)領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)后方可銷毀。 例如： P186（二步） 補(bǔ)充登記法： 適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑 證應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)錯(cuò)，但金額記 小了。 紅字更正法：適用于 ①登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借 第四節(jié) 記賬規(guī)則 應(yīng)貸科目用錯(cuò) , 導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤 。結(jié)出所有賬戶的本期 發(fā)生額及余額。 例如 :會(huì)計(jì) —課內(nèi)課外練習(xí) 第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬 ⑶ 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目： 例如 :會(huì)計(jì) —課內(nèi)課外練習(xí) ⑷認(rèn)真對(duì)賬。 結(jié)賬的主要程序： ⑴將本期所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部 登記入賬，不得漏記或重記。 對(duì)賬的內(nèi)容： 賬證核對(duì)：賬簿與憑證核對(duì) 賬賬核對(duì)： P188 賬實(shí)核對(duì)：即財(cái)產(chǎn)清查 P190 賬表核對(duì)：報(bào)表與賬簿核對(duì) 第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬 二、結(jié)賬： 結(jié)賬的目的： 結(jié)賬即結(jié)清賬目。 格式： 三欄式 P182 數(shù)量金額式 P183 多欄式 P184 第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬 一、對(duì)賬： 對(duì)賬的目的： 對(duì)賬就是 核對(duì)賬目 。登記時(shí)與總賬平行 登記。本 章采用的是依憑證逐筆逐張登記。 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 ：一般采用三欄式，可 根據(jù)記賬憑證逐筆逐張登記；也 可以先根據(jù)記賬憑證編制 “匯總 記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù) 以登記總賬，月末結(jié)賬。 銀行存款日記賬：一般為三欄式 登記人： 出納員 登記方法：借方欄依據(jù)“ 銀收”登 記，特例依據(jù)“ 現(xiàn)付 ”登記；貸方欄依 據(jù)“ 銀付 ”登記 。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：一般為 三欄式 登記人： 出納員 登記方法：借方欄依據(jù)“ 現(xiàn)收 ” 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 登記，特例依據(jù) “ 銀付 ”登記；貸方欄 依據(jù)“ 現(xiàn)付 ”登記 。 第一節(jié)賬簿的意義和種類 二、賬簿的種類： 種 類 ⑴ 序時(shí)賬 (日記賬 ) ⑵ 分類賬 ⑶ 備查賬 式分 ⑴ 訂本式 ⑵ 活頁(yè)式 ⑶ 卡片式 式分 ⑴ 三欄式 ⑵ 數(shù)量金額式 ⑶ 多欄式 第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記 一、賬簿的設(shè)置： 一般企業(yè)必須設(shè)置的賬簿有： 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總賬、明細(xì)賬、備查賬。 二、記賬憑證的審核： 第 三 節(jié) 憑證的審核、傳遞和保管 ⒈ 審核記賬憑證是否附有原始憑 證，與原始憑證的內(nèi)容是否相符； ⒉ 審核應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額 是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否 正確； ⒊ 審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目 填寫是否完整，簽章是否齊全。 ⒉完整性的審核： 要素完整：該填的項(xiàng)目必須填齊； 手續(xù)齊全：簽章要齊全。主要對(duì) 其真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行 審核。 ⑽其他規(guī)定： 填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水 或碳素墨水；紅字應(yīng)按規(guī)定使用。 ⑼對(duì)空行的處理： 不準(zhǔn)跳行和留有余行。 第二節(jié) 憑證的填制 ⑻ 簽名并蓋章： 填制、稽核、記賬、會(huì)計(jì)主 管等人員簽章。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)需要填制幾張記賬憑證時(shí)，應(yīng)采 用 “ 分?jǐn)?shù)編號(hào)法 ” 。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容確定會(huì)計(jì)科目的借貸方向和金 額。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的 記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證。 ⑷金額的填寫： 所填金額應(yīng)與原始憑證的金 額相符，合計(jì)數(shù)字前要寫 “ ￥ ” 符 號(hào)；一筆業(yè)務(wù)需填多張記賬憑證 時(shí)，只在最后一張合計(jì)行中填寫 合計(jì)金額；大小寫要規(guī)范寫： 阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，金 額一律寫到角分，無(wú)角分的應(yīng)寫 “ 00”或 “ —” ；大寫用正楷或行書： 第二節(jié) 憑證的填制 零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、 億。 ⑵摘要的填制： 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所附原始憑證 的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要的填寫。 收、付款憑證出 納還要簽章 。 《 會(huì)計(jì)法 》 14條規(guī)定： “ 原始 憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具 單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng) 加蓋出具單位印章；原始憑證金 額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重 開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 注意 ：原始憑證判斷的依據(jù)： 第二節(jié) 憑證的填制 ⒈ 能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或完成 ； ⒉能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； ⒊具有法律效力。 二、憑證的種類： 按憑證的用途和填制程序分： 第一節(jié) 作用和種類 原始憑證 和 記賬憑證 兩大類。 憑證必須具備三個(gè)條件： ①作為 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或 完成 的依據(jù)，它必須說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和發(fā)生日期； ②作為 證明經(jīng)濟(jì)責(zé)任 的依據(jù)， 它必須由經(jīng)辦人和主管人簽章； 第一節(jié) 作用和種類 ③ 作為 登賬 的依據(jù)，它必須是 審核無(wú)誤的。 第七章 會(huì)計(jì)憑證 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用和種類 ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制 ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞 和保管 第一節(jié) 作用和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的作用： ⒈會(huì)計(jì)憑證 —記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。 二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可分為： ⒈盤存賬戶； ⒉資本賬戶； ⒊結(jié)算賬戶； 第六章賬戶的分類 ⒋ 調(diào)整賬戶； ①備抵調(diào)整賬戶； ②附加調(diào)整賬戶； ③備抵附加調(diào)整賬戶。 二、主要賬戶： ⒈ “ 實(shí)收資本 ” 賬戶； ⒉ “ 資本公積 ” 賬戶； ⒊ “ 短期借款 ” 賬戶； ⒋ “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶； ⒌ “ 短期投資 ” 賬戶； 第 五 節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ⒍ “長(zhǎng)期投資 ” 賬戶； ⒎ “ 投資收益 ” 賬戶。 三、舉例： 見(jiàn)書和補(bǔ)充資料。 ⑶被沒(méi)收財(cái)物損失，各種稅收的 滯納金和罰款； ⑷彌補(bǔ)以前年度的虧損； ⑸提取法定盈余公積金； ⑹提取公益金； ⑺向投資人分配利潤(rùn)。 第四節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算 。 ◆營(yíng)業(yè)外支出 ：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān) 系的各項(xiàng)支出。如：固定資產(chǎn)盤盈和 處理凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益等。如：銷售材料、 提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、 稅金和附加等。 如：材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。 、增值稅稅款的結(jié)算； ； ； （公式見(jiàn)后） 第三節(jié)銷售過(guò)程的核算 二、銷售過(guò)程核算的主要賬戶 1. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶； 2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶； 3. “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶； 4. “營(yíng)業(yè) 稅金及附加 ” 賬戶； 5. “應(yīng)收賬款 ” 賬戶； 6. “應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶； 7. “預(yù)收賬款 ” 賬戶； 8. “本年利潤(rùn) ” 賬戶 三、舉例： 見(jiàn)書或補(bǔ)充資料 第四節(jié)財(cái)務(wù)成果的核