固定資產(chǎn)內(nèi)部控制ppt課件(參考版)
2025-01-11 16:30本頁(yè)面
【正文】 。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的 45萬元，是完全可以避免的。發(fā)貨通知單的另一個(gè)作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊(cè)時(shí)有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)處理工作。 從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。但是公司沒有做到，驗(yàn)收部門根本就沒有仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān)，使公司支付了 67萬元買進(jìn)了價(jià)值60萬元的設(shè)備，白白損失的 7萬元落入了歸某的腰包。付款員明明將 67萬元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購(gòu)貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購(gòu)進(jìn)了紡機(jī)總廠價(jià)值僅 60萬元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。所以，采購(gòu)、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī)，使其掩蓋了同紡機(jī)總廠的交易問題，進(jìn)而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購(gòu)買價(jià)值 60萬元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。一般而言，健全的采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 ? 【 案例分析 】 一個(gè)普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共 64萬多元，這個(gè)給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會(huì)給犯罪分子以可乘之機(jī)。 2022年上半年，紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn) 45萬元被騙，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，歸某隨后被捕。同年 7月至 10月期間，歸某又以相同手段騙得公司 11萬余元，占為己有。隨后，他找到了親戚經(jīng)營(yíng)的某紡織器材公司，開出了公司以 67萬元的價(jià)格購(gòu)得這批設(shè)備的發(fā)票。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 ? 2022年 3月至 4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購(gòu)買混條機(jī)等價(jià)值 60余萬元的設(shè)備。然而， 2022年初，他代表公司到紡機(jī)總廠核賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，“紡機(jī)總廠”財(cái)務(wù)出錯(cuò)：把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購(gòu)買，而他劃入的 45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款。 2022年 11月，山東某公司向公司求購(gòu)精疏機(jī)一套，但當(dāng)時(shí)公司沒有購(gòu)買此類機(jī)械的配額，頭腦活絡(luò)的歸某想出一個(gè)好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機(jī)總廠定購(gòu)。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 ? 第二節(jié) 實(shí)務(wù)案例講解 ? 【 案例 － 1】 固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例 身為國(guó)有企業(yè)工作人員，利用職務(wù)上的便利，騙取國(guó)有財(cái)產(chǎn) 64余萬元，面對(duì)法院的終審判決，被告人歸某不得不低下頭，吞下自己“精心隱藏” 7年的苦果，等待他的將是 15年的牢獄生活。 ，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。 關(guān)于固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)注意以下 3個(gè)問題： ，需填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單”一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。 企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。財(cái)務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，應(yīng)審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門主管的簽字認(rèn)可，并應(yīng)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)報(bào)廢、清理環(huán)節(jié)可能存在如下風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)的出售、廢棄、停用、重新定價(jià)或轉(zhuǎn)由個(gè)人使用并未得到批準(zhǔn)；本可以使用于其他方面的資產(chǎn)被出售或廢棄；由于資產(chǎn)清理未通知財(cái)務(wù)部門，造成記錄有誤。 （ 3）財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 2）經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。 （ 4）財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （ 2）列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 ? 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。
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