【正文】 ? 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 ? 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。 ? 一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。 126 四、現(xiàn)金流量表的編制 （一）現(xiàn)金流量表的編制方法 企業(yè)應(yīng)當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 123 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念和作用 ?概念： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 ? 作用： 二、利潤表的格式及內(nèi)容 我國企業(yè)利潤表采用多步式格式。 ? 綜合運用上述填列方法分析填列。 ? 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。 期末余額 欄填列方法如下： ? 根據(jù)總賬科目的余額填列。 ?作用 119 二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 ? 資產(chǎn) ? 負債 ? 所有者權(quán)益 （二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) ? 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 ?按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。 目標 117 二、財務(wù)報表的組成和分類 （一）財務(wù)報表的組成 ?一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。 114 第八章 財務(wù)報表 ?主要內(nèi)容： 財務(wù)報表的組成；資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及填列；利潤表的內(nèi)容及填列；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及填列 ?重 點： 資產(chǎn)負債表的填列、利潤表的填列 ?難 點： 現(xiàn)金流量表的填列 ?教學安排： 本章設(shè) 4節(jié)，擬用 10學時。 ?資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。 ? 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 ?（ 3） 2022年 6月 20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，以銀行存款回購本公司股票 100萬股，每股回購價格為 3元。假定不考慮相關(guān)稅費。 處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 109 第二節(jié) 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 一、 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的概念： 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 107 （二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 ? 企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積。 ? 股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）。 103 第七章：投入資本業(yè)務(wù)的核算 ?主要內(nèi)容： 投入資本的內(nèi)容及核算；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 ?重 點： 投入資本的核算 ?難 點： 投入資本的核算 ?教學安排： 本章設(shè) 2節(jié)，擬用 4學時。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 ? 企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。 ?經(jīng)股東大決議用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記 盈余公積 科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記 股本 科目。 ?可供分配的利潤，按下列順序分配： （ l）提取法定盈余公積； （ 2）提取任意盈余公積； （ 3）向投資者分配利潤。結(jié)轉(zhuǎn)后 本年利潤 科目應(yīng)無余額。 ? 年度終了，企業(yè)還應(yīng)將 本年利潤 科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入 利潤分配 —— 未分配利潤 科目。企業(yè)還應(yīng)將 公允價值變動損益 、 投資收益 科目的凈收益轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目的貸方，將 公允價值變動損益 、 投資收益 科目的凈損失轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目的借方。 96 三、所得稅費用的核算 ?應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ?應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整項目 ?企業(yè)應(yīng)通過 所得稅費用 科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 ?企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時，借記 營業(yè)外支出 科目，貸記 固定資產(chǎn)清理 、 待處理財產(chǎn)損溢 、庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目。期末，應(yīng)將 營業(yè)外收入 科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目，借記 營業(yè)外收入 科目，貸記 本年利潤 科目。利潤相關(guān)計算公式如下： ?營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失） ?利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 94 二、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算 （一）營業(yè)外收入 ?營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等等。 ?直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 92 第二節(jié)：利潤形成的核算 一、利潤的構(gòu)成 ?概念： ?利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 ?賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用，借記 財務(wù)費用科目，貸記 銀行存款 、 應(yīng)收賬款 等科目；企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣，借記 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記 財務(wù)費用 科目。 91 （六）財務(wù)費用 ?概念：財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等?？颇吭O(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過 “ 管理費用 ” 科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。概念及范圍： ?期末，應(yīng)將 銷售費用 科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目，借記 本年利潤 科目，貸記 銷售費用 科目。 ? 科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過 銷售費用 科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。 89 （四）銷售費用 ? 概念：銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。 ? 賬務(wù)處理：企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等稅費，借記 營業(yè)稅金及附加 科目，貸記 應(yīng)交稅費 等科目。 88 （三）營業(yè)稅金及附加 ? 概念：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 ?賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，借記 其他業(yè)務(wù)成本 科目，貸記 原材料 、 周轉(zhuǎn)材料 、 累計折舊 、 累計攤銷 、 銀行存款 等科目。 87 （二）其他業(yè)務(wù)成本 ?概念：其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 ?賬務(wù)處理：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，借記 主營業(yè)務(wù)成本 科目，貸記 庫存商品 、 勞務(wù)成本 科目。 3：留存收益的核算 85 第一節(jié)：期間費用的核算 ?一、費用概述 （一）費用的概念 （二）費用的特點 （三）費用的主要內(nèi)容 86 二、費用的核算 （一）主營業(yè)務(wù)成本 ?概念：主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 1：期間費用的核算 ?167。 83 第六章 財務(wù)成果核算 ?主要內(nèi)容： 費用的概念、特點和內(nèi)容；費用的核算；利潤的概念、構(gòu)成和核算；留存收益的構(gòu)成、核算 ?重 點： 費用、利潤、利潤分配、盈余公積的賬務(wù)處理 ?難 點： 利潤分配的賬務(wù)處理 ?教學安排： 本章設(shè) 3節(jié)，擬用 6學時。 ?債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。 ?分期付息、到期一次還本的債券 借：在建工程 /制造費用 /財務(wù)費用 /研發(fā)支出 貸：應(yīng)付利息 ?一次還本付息的債券 借：在建工程 /制造費用 /財務(wù)費用 /研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息 81 （三）債券還本付息 ? 長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記 應(yīng)付債券 —— 面值 和 應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息 、應(yīng)付利息 等科目，貸記 銀行存款 等科目。 79 第二節(jié)：應(yīng)付債券的核算 ?一、應(yīng)付債券核算的科目設(shè)置 “ 應(yīng)付債券 ” 科目 ?二、應(yīng)付債券核算的賬務(wù)處理 （一）發(fā)行債券 ?企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 銀行存款 等科目，按債券票面金額，貸記 應(yīng)付債券 —— 面值 科目；存在差額的，還應(yīng)借記或貸記 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 科目。 77 目 錄 ?第一節(jié)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?第二節(jié)應(yīng)付債券的核算 一、應(yīng)付債券核算的科目設(shè)置 二、應(yīng)付債券核算的賬務(wù)處理 78 第一節(jié) :應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券。 ?一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當期銷項稅額減去當期進項稅額計算確定；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。 例 :某工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的商品一批用于在建工程，該商品的正常銷售價格是 10000元（增值稅率 17%），成本是 8000元，則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為： 借：在建工程 9700 （ 8000+1700） 貸：庫存商品 8000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170（ 10000 17%） 68 5．出口退稅 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 6．交納增值稅 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 貸：銀行存款 69 (三 )小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處