【正文】 ② 本表 “ 認(rèn)證日期 ” 填寫該份防偽稅控增值稅專用發(fā)票通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的具體年、月、日。 “ 代扣代繳稅額 ” 項(xiàng)指標(biāo)，填寫納稅人根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十四條的規(guī)定扣繳的增值稅額。但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況即按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。第 13欄“ 本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 ” 應(yīng)等于第 14欄至第 21欄之和。 ④ 本表 “ 一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。 ② 本表 “ 填表日期 ” 指納稅人填寫本表的具體日期。 來(lái)自 (2)《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表 ） 》 填表說(shuō)明。 來(lái)自 ⑤ 本表 “ 一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì) ” 和 “ 二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì) ” 部分中的 “ 納稅檢查調(diào)整 ” 欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查計(jì)算調(diào)整的應(yīng)納貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額、銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。 ③ 本表 “ 納稅人名稱 ” 欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。 來(lái)自 3．增值稅納稅申報(bào)表附列資料填表說(shuō)明 (1)《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (表 .3)》表樣如表 ① 表 “ 稅款所屬時(shí)間 ” 是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 來(lái)自 2.《 增值稅納稅申報(bào)表 》 （適用于一般納稅人）填表說(shuō)明 ? 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 （適用于一般納稅人）表樣如表，本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。 來(lái)自 1．一般納稅人的納稅申報(bào) ? 必報(bào)資料： ①《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》見(jiàn)表 .２、表 .３、表 .４、表 .５、表 . ６； ②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送紀(jì)錄當(dāng)期納稅信息的 LC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》； ③《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》； ④《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）； ⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它必報(bào)資料。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款 ， 并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 。 ? 納稅人享受減稅 、 免稅待遇的 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集 。 ? 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 來(lái)自 ② 免抵退稅稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 ③ 如果 “ 1” 為負(fù)數(shù) （ 即當(dāng)期期末留抵退稅額 ） ，且當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額 ， 則： ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 ? 如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ， 則 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 來(lái)自 增值稅的納稅申報(bào) 1．一般納稅人的納稅申報(bào) 2．《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）填表說(shuō)明 3．增值稅納稅申報(bào)表附列資料填表說(shuō)明 4．小規(guī)模納稅人納稅申報(bào) 來(lái)自 ? 納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào) ， 申報(bào)期為次月 1日起至 10日止 ， 如最后一日為法定節(jié)假日的 ，順延 1日；在每月 1日至 10日內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定節(jié)假日的 。 來(lái)自 （ 5） 出口退稅的計(jì)算 ① 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－ （ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ） ? 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) （ 出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率 ） －免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 。 ? 對(duì)征稅率適用 13%的稅率的出口貨物 ， 適用退稅率為 13%、 5%。 來(lái)自 （ 4） 出口貨物的退稅率 ? 退稅率 是指出口貨物實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例 ， 是出口退稅的關(guān)鍵 ， 目前對(duì)增值稅出口退稅率分為 6檔 ， 從 2022年 1月 1日起施行 。 （ 3）出口不免稅也不退稅： 出口貨物照常征稅。 （ 2）出口免稅但不退稅： 是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，出口貨物在以前納環(huán)節(jié)沒(méi)有稅負(fù)，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無(wú)須退稅。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =200 000＋ 30 000＋ 65 000＝ 295 000（ 元 ） ? 應(yīng)納增值稅 =295 000 17%＝ 50 150（ 元 ） 來(lái)自 6．出口退稅的計(jì)算 （ 1）出口免稅并退稅： 出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款予以退還。 來(lái)自 【 例 】 某進(jìn)出口公司 （ 一般納稅人 ） 從國(guó)外進(jìn)口貨物一批 （ 非應(yīng)稅消費(fèi)品 ） 關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣 40 000元 ， 該貨物適用的關(guān)稅稅率為 20%， 增值稅稅率17%。 來(lái)自 ? 納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅 ， 是其支付或負(fù)擔(dān)的增值稅 ， 但不一定是其準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 對(duì)納稅人進(jìn)口屬于固定資產(chǎn)管理的貨物 ，或者小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物 ， 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不予以抵扣 。 （ 2）納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率（ 13%獲 17%同國(guó)內(nèi)貨物）計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（僅指進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅本身）。 ? 當(dāng)期不含稅銷售額＝ 4 240247。 ? 當(dāng)期不含稅銷售額＝ 4 160247。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 *征收率，小規(guī)模納稅人取得的銷售額為含稅銷售額需換算為不含稅銷售額，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 （ 2） 根據(jù)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額為 6 800元 。 來(lái)自 （ 4） 采用托收承付方式銷售貨物一批，取得不含稅收入 40 000元，銷售時(shí)向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用 702元，已辦妥托收手續(xù)。 （ 3） 采用直接收款方式銷售貨物一批 ， 價(jià)款 58 500元 （ 含稅 ） 。 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝ 42 000 17%＝ 7 140（ 元 ） ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 100 00 13%＝ 1 300（ 元 ） ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 7 140－ 1 300－ 2 000 ＝ 3 840（元） 來(lái)自 【 例 】 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ， 增值稅稅率為 17%某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái) ， 取得專用發(fā)票 ， 注明價(jià)款 20 000元 ， 稅額 3 400元 ， 貨款已付 ， 設(shè)備已經(jīng)安裝完畢并交付使用 。 ? 當(dāng)月銷售額 =50 000+4 680（ 1+17%） =54 680（ 元 ） 來(lái)自 【 例 】 某廠 （ 一般納稅人 ） 銷售產(chǎn)品一批 ，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù) ， 但貨款未到 ，向購(gòu)買方開(kāi)具的專用發(fā)票注明的銷售額 42 000元；直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)業(yè)品一批 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的買價(jià)10 000元；月初進(jìn)項(xiàng)稅額余額為 。若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額稅率 來(lái)自 【 例 】 某工企業(yè) （ 一般納稅人 ） 當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入 50 000元 ， 銷售時(shí)向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi) 、包裝費(fèi) 1 170元 ， 代購(gòu)貨方支付給承運(yùn)部門運(yùn)輸費(fèi) 1 500元 ， 取得運(yùn)輸費(fèi)普通發(fā)票 。 來(lái)自 ?如果丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”（表 ），經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③ 值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票 ， 其專用發(fā)票列明的購(gòu)進(jìn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限 ， 不再執(zhí)行原進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限 （ 即工業(yè)企業(yè)要求驗(yàn)收入庫(kù) ， 商業(yè)企業(yè)要求付款 ） 的規(guī)定 。當(dāng)月全部銷售額和營(yíng)業(yè)額合計(jì) ） （ 3） 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間 ①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 非正常損失 是指在生產(chǎn)過(guò)程中正常損耗外的損失 ， 包括自然災(zāi)害損失 、 因管理不善造成貨物被盜竊 、 發(fā)生糜爛等損失 ， 以及其它非正常損失 。 納稅人從事的混合銷售行為和兼營(yíng)行為中的非應(yīng)稅勞務(wù) ， 如果一并征收了增值稅 ， 則其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額（東北三省試點(diǎn)企業(yè)除外）；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物。 ② 納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 ， 以及符合一般納稅人條件 ， 但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的 。 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資 ， 可按照廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額 ，按 10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? 采取郵寄方式銷售 、 購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi) ，不得抵扣 。 增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物 （ 固定資產(chǎn)及免稅貨物除外 ） 所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ， 取得運(yùn)輸普通發(fā)票的 ， 按 7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的 ， 而且無(wú)法為收購(gòu)方開(kāi)具發(fā)票 ， 稅法規(guī)定 ， 對(duì)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人 ， 允許按照買價(jià) 13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 此憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額 。 來(lái)自 ② 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額 。 （ 1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 來(lái)自 2．進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)而向?qū)Ψ街Ц痘蜇?fù)擔(dān)的增值稅。公式中成本利潤(rùn)率為 10%。 如果以上兩種價(jià)格都沒(méi)有 ， 按組成計(jì)稅價(jià)格確定 。 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有正當(dāng)理由的 ， 或納稅人發(fā)生視同銷售行為而無(wú)銷售額的 ， 納稅人應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定其銷售額： 來(lái)自 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 。包裝物押金是含稅收入，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入。 納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的包裝物押金 ， 單獨(dú)計(jì)賬核算的 ， 不并入銷售額征稅 。 納稅人采取以物易物方式銷售貨物的 ， 雙方均應(yīng)作正常的銷售處理 ， 以各自發(fā)出貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 ， 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 。 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 ， 應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)確定銷售額 ， 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 。現(xiàn)金折扣在銷售時(shí)無(wú)法確定，企業(yè)全額入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得沖減銷售額。 ? 二是 現(xiàn)金折扣 。 它是為鼓勵(lì)購(gòu)買者多購(gòu)買而給與的一種折扣 。 來(lái)自 （ 2） 銷售額確定的特殊規(guī)定 ① 折扣銷售方式下的銷售額 。 ? ③ 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方 ， 并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi) 。 （ 1＋增值稅稅率或征收率 ） 來(lái)自 ? ② 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物 ， 受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅 。 增值稅的計(jì)稅銷售額是不含增值稅的 ， 體現(xiàn)了價(jià)外稅的性質(zhì) ， 納 稅人銷售貨物除取得銷售額外 ， 還向購(gòu)買方收取銷項(xiàng)稅額 ，收取的銷項(xiàng)稅額不計(jì)入銷售額 。 （ 1）銷售額確定的一般規(guī)定 ? 銷售額 是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷售額 征收率 ? 小規(guī)模納稅人無(wú)需計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額 稅率 ， 因當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 ， 不足抵扣時(shí) ， 超出部分留待下期繼續(xù)抵扣 。 （ 3）認(rèn)證報(bào)稅。 ? 企業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)的一般程序如下： （ 1） 認(rèn)定登記 。 取得此發(fā)票的納稅人可以用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 。 ? 由于小規(guī)模納稅人不能使用發(fā)票 ， 對(duì)其銷售