同一控制下企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(參考版)
2025-01-10 23:53本頁面
【正文】 拓展學(xué)習(xí) ?復(fù)雜控股關(guān)系下的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 多層持股時(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 ? 80% 75% B A C 多層持股時(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 ? 60% 30% 30% B A C 思考題 ? 同一控制下企業(yè)合并的股權(quán)取得日，需要編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些？為什么？如何編制？ ? 同一控制下企業(yè)合并中若子公司存在少數(shù)股權(quán)，在控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表上少數(shù)股權(quán)如何反映？ ? 同一控制下企業(yè)合并控股權(quán)取得日及日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表在合并內(nèi)容上有何差別？ ? 同一控制下企業(yè)合并編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表和連續(xù)各期財(cái)務(wù)報(bào)表的異同點(diǎn)有哪些？ ? 企業(yè)合并中若子公司存在少數(shù)股權(quán)，在控股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表上少數(shù)股權(quán)如何反映？ 。編制甲公司2022年合并工作底稿 。 乙公司 ： 利潤(rùn)分配時(shí) ： 借：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 100 貸：盈余公積 100 借：利潤(rùn)分配 —— 分配股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 發(fā)放股利時(shí)： 借：應(yīng)付股利 300 貸：銀行存款 300 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ? 乙公司 2022年度利潤(rùn)表（含利潤(rùn)分配部分） 營(yíng)業(yè)收入 4000 減：營(yíng)業(yè)成本 2500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 800 加：投資收益 0 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 700 加：營(yíng)業(yè)外收支凈額 100 利潤(rùn)總額 800 減：所得稅 200 凈利潤(rùn) 600 加：期初未分配利潤(rùn) 500 減：提取盈余公積 100 分配股利 300 期末未分配利潤(rùn) 700 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ?乙公司 2022年末資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 500 存貨 1500 長(zhǎng)期股權(quán)投資 0 固定資產(chǎn) 3200 各種負(fù)債 2900 股本 1000 資本公積 400 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 700 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ?2022年 12月 31日合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的處理 （ 1） 將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法反映 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 貸：投資收益 300 （ 2）抵銷甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 借：股本 1000 資本公積 400 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ?2022年 12月 31日合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的處理 （ 3）抵銷甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目 借：投資收益 600 期初未分配利潤(rùn) 500 貸：提取盈余公積 100 分配股利 300 期末未分配利潤(rùn) 700 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ?2022年 12月 31日合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿 項(xiàng)目 母公司 子公司 合計(jì) 借方 貸方 合并數(shù) 現(xiàn)金 1000 500 1500 1500 存貨 2800 1500 4300 4300 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2022 0 2022 （ 1） 300 （ 2） 2300 0 固定資產(chǎn) 7200 3200 10400 10400 各種負(fù)債 4900 2900 7800 7800 股本 5000 1000 6000 （ 2） 1000 5000 資本公積 1500 400 1900 （ 2） 400 1500 盈余公積 500 200 700 （ 2） 200 500 未分配利潤(rùn) 1100 700 1800 1800＊ 1400＊ 1400 ＊來自利潤(rùn)分配表合并工作底稿的期末未分配利潤(rùn)合計(jì)數(shù) 同一控制下企業(yè)合并在合并日后的 會(huì)計(jì)處理 ? 2022年 12月 31日合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿 項(xiàng)目 母公司 子公司 合計(jì) 借方 貸方 合并數(shù) 營(yíng)業(yè)收入 8000 4000 12022 12022 營(yíng)業(yè)成本 5000 2500 7500 7500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1000 800 1800
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