國際財務(wù)20xxchapter7國際稅收對公司影響學(xué)生(參考版)
2025-01-10 02:38本頁面
【正文】 由于 B國子公司全部凈收益來自出口，所以全部免稅。各子公司東道國規(guī)定如下： （ 1） A國子公司的余額收益（余額收益為稅前凈收益扣除匯出股息后的余額）應(yīng)繳所得稅稅率為 55%，匯出股息應(yīng)繳所得稅稅率為 15%，另外預(yù)提稅稅率 25%。稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)調(diào)整 A、B以及 A與 C之間交易價格？應(yīng)當(dāng)采取哪一合理方法進(jìn)行調(diào)整？ 27 各國政府對付轉(zhuǎn)移價格的措施（續(xù)） （ 3）加強海關(guān)對外資企業(yè)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用 （ 4）嚴(yán)格審議外資企業(yè)財務(wù)帳目 28 討論題 ? 對子公司經(jīng)營業(yè)績評價為什么要盡可能排除轉(zhuǎn)移價格的影響？ ? 跨國公司轉(zhuǎn)移價格對哪些方面的產(chǎn)生影響？ ? 利用轉(zhuǎn)移價格應(yīng)具備什么條件？各國財稅當(dāng)局為什么要限制轉(zhuǎn)移價格的運用，通常是采用哪些措施進(jìn)行限制？ 29 實務(wù)操作題 A國甲公司在避稅地 B國設(shè)立了一個貿(mào)易子公司， A國的公司所得稅率 40%， B國的公司所得稅率 5%?！? ? A、 B公司都是 C公司的全資子公司， D公司和 A公司、 B公司、 C公司沒有任何關(guān)系。 （ 5）利潤分割法： 將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。 （ 3）成本加成法： 按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法。 25 各國政府對付轉(zhuǎn)移價格的措施（續(xù)） （ 2）采用合理的計稅方法 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 111條規(guī)定合理方法包括： （ 1）可比非受控價格法 ：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 110條規(guī)定）獨立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。 ? 轉(zhuǎn)移價格制定權(quán) 23 各國政府對付轉(zhuǎn)移價格的措施 ? 正常價格 —— 賣給無關(guān)的顧客同樣商品的價格 ? 如果發(fā)現(xiàn)某一子公司進(jìn)貨價格過高 /出口貨價過低，要求按“正常價”進(jìn)行營業(yè)補稅，即比較定價法。 20 四、跨國公司轉(zhuǎn)移價格策略（續(xù)） 轉(zhuǎn)移價格的主要動機 稅務(wù)動機 非稅務(wù)動機 21 四、跨國公司轉(zhuǎn)移價格策略（續(xù)） 跨國公司運用轉(zhuǎn)移價格的條件 （ 1）控制權(quán)程度 ? 全資控股子公司 ,最便于運用轉(zhuǎn)移價格 ? 合資子公司由出資比例決定 （ 2）建立完善內(nèi)部市場 ? 轉(zhuǎn)移價格對有關(guān)國家產(chǎn)生不利影響 ,尤其普通商品 . ? 商品越是特殊化、越缺乏可比性、越是壟斷性技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品運用轉(zhuǎn)移價格機會就越大。 （ 4）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價格 ? 獲得技術(shù)、注冊商標(biāo)、專利等無形資產(chǎn)過程中的轉(zhuǎn)移價格。 （ 2）貨幣、證券交易 ? 主要指跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間貨幣、證券信貸業(yè)務(wù)中采用，通過自行提高或降
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