國(guó)際稅收新對(duì)策ppt課件(參考版)
2025-05-09 22:10本頁面
【正文】 。 從稅收中性出發(fā)，要盡快統(tǒng)一簡(jiǎn)化過亂的和無效的稅收優(yōu)惠；從非中性出發(fā)，要保留投資環(huán)境較差的西部地區(qū)以及特殊產(chǎn)業(yè)諸如農(nóng)林、能源、高技術(shù)等需要特殊調(diào)控的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。一方面，為加快經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程，要消除稅收障礙，使資金、技術(shù)、人才、信息盡可能跨國(guó)流動(dòng)，謀求在全球大市場(chǎng)中的有利地位；另一方面，又要堅(jiān)持在稅收主權(quán)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)國(guó)際稅收的協(xié)調(diào)與合作 。 ? （二）站在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)角度重新審視稅收主權(quán)與協(xié)調(diào)。雖然不可能使全球稅收制度進(jìn)行根本的 改革 ，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，稅制的趨同和一些世界性稅種改革正緩慢向全球蔓延。 三、我國(guó)解決國(guó)際稅收有害競(jìng)爭(zhēng)的一些措施 ? （一）順應(yīng)稅收國(guó)際化趨勢(shì)。 OECD在防止國(guó)際稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)的報(bào)告中提出了具體的實(shí)務(wù)性標(biāo)準(zhǔn)。另外，為保證合理課征，有必要建立國(guó)際信息網(wǎng)絡(luò)，勢(shì)必形成稅制的復(fù)雜化，導(dǎo)致征稅成本增大。 ? 增加征稅成本。 一主權(quán)國(guó)為挽留流動(dòng)性強(qiáng)的資源，降低有彈性稅基的稅率之后，相應(yīng)提高了缺乏彈性稅基的稅率，如降低對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的資本的稅負(fù)，而提高對(duì)勞動(dòng)力、消費(fèi)品的征稅，從而造成稅負(fù)的扭曲和稅制的不公平，甚至對(duì)勞動(dòng)力供給帶來負(fù)面影響。 在稅收競(jìng)爭(zhēng)過程中，由于一國(guó)采用較低的稅率或優(yōu)惠措施，使稅基向低稅或無稅國(guó)轉(zhuǎn)移，他國(guó)為了留住稅源，相應(yīng)降低本國(guó)稅率、被動(dòng)調(diào)節(jié)稅收政策，從而帶來世界性稅基被侵犯，從而造成全球性財(cái)政功能弱化，各國(guó)公共需要得不到滿足。 不當(dāng)?shù)膰?guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) 會(huì)對(duì)主權(quán)國(guó)家的福利造成影響，是一種惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)。 稅收競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì) 是通過稅收分配，使稅收利益關(guān)系在全球范圍內(nèi)得到調(diào)整。 第五節(jié) 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) ? 一、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念和種類 ? （一） 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念 ? 國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) 是指在經(jīng)濟(jì)全球化作用下，各國(guó) (地區(qū) )政府通過降低稅率、增加稅收優(yōu)惠，甚至實(shí)行避稅地稅制模式等 方式 ，以減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而吸引國(guó)際流動(dòng)資本、國(guó)際流動(dòng)貿(mào)易等流動(dòng)性生產(chǎn)要素，促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)行為。 因此 ， 在許多國(guó)家的 稅收法規(guī) 中 ， 有關(guān) 反避稅的內(nèi)容是必不可少的 。如對(duì)境外所得隱匿不報(bào)或者申報(bào)不實(shí)、虛列成本費(fèi)用、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及瞞報(bào)境外雇主支付的報(bào)酬等． 四、國(guó)際反避稅的方法 ? （ 二 ） 制定反避稅法律 。前兩項(xiàng)情報(bào)交換雖然也能夠起到防范偷逃稅的作用，但其重點(diǎn)是為了實(shí)施稅收協(xié)定。但是，這些法律應(yīng)當(dāng)與稅收協(xié)定不相抵觸。如納稅人在居住國(guó)或所得來源地的收入情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的作價(jià)等。 各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)國(guó)家間稅務(wù)合作，通過交換稅收情報(bào)，盡可能多地采取防范逃稅、避稅的聯(lián)合行動(dòng)。綜合來看，無非從兩個(gè)方面進(jìn)行： 一是 通過頒布和修改 “ 國(guó)內(nèi)稅法和其他有關(guān) 法規(guī) ，改變?cè)谀承﹩栴}上無法可依的狀況和進(jìn)一步完善稅法體制，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)納稅人的稅務(wù)監(jiān)督和管理： 二是 通過與其他國(guó)家簽訂有關(guān) 稅收協(xié)定 ，取得對(duì)方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合協(xié)助，以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)立法上的不足和缺陷。人和資金的流動(dòng)與非流動(dòng)的結(jié)合起來進(jìn)行。 ? （五）流動(dòng)與非流動(dòng)的結(jié)合。 這主要是利用各國(guó)稅法中有關(guān) 延期納稅的規(guī)定 ，通過在低稅國(guó)或無稅國(guó)（指無所得稅）的一個(gè)實(shí)體，通常是一個(gè)法人（比如子公司）進(jìn)行所得和財(cái)產(chǎn)的積累。因?yàn)槿说牧鲃?dòng)往往比較顯眼，而資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)則隱蔽得多，且對(duì)各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局來說更難于控制。 三、國(guó)際避稅的主要方式 ? （三）資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)。人的非流動(dòng)的 特點(diǎn) 是，最終所有人并沒有離開他的國(guó)家或移居出境，而是呆在本國(guó)不動(dòng)。 人的非流動(dòng)也是較為常見的避稅方式。對(duì)于 公司納稅人而言 ，由于各國(guó)對(duì)于 公司納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn) 有較大 差異 ，有的國(guó)家以注冊(cè)地為標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)家以總機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)家以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，因此納稅人可以根據(jù)避稅需要選擇，成為稅負(fù)較低國(guó)家的納稅人。人的流動(dòng) 是指通過人的流動(dòng)進(jìn)行國(guó)際避稅。 ? 除了上述原因外，另外還有一些 非稅收方面的法律 ，對(duì)國(guó)際避稅的過程也具有重要影響，像移民、外匯管理制度、公司法以及是否存在銀行保密習(xí)慣或者其它保密責(zé)任等，也是重要的刺激因素。 ? 由于多種原因，各國(guó)的征收管理水平是有一定距離的。對(duì)納稅人來說，當(dāng)然希望能夠最大限度的避免雙重征稅。而這三種方法在消除雙重征稅上是有區(qū)別的。 ? 為了消除和減輕雙重征稅，各國(guó)都采取了避免雙重征稅的方法。在稅率一定的情況下，稅基的大小決定稅負(fù)的高低。 二、產(chǎn)生國(guó)際避稅的原因 ? （四）稅基上有差別。 ? 比如對(duì)于所得稅，有的國(guó)家實(shí)行比例稅率，有的實(shí)行超額累進(jìn)稅率。比如，有的國(guó)家對(duì)所得、財(cái)
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