路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(參考版)
2025-01-10 02:25本頁面
【正文】 第七十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 項目部要對以下資料進行整理并分項目專項立檔保管 : 項目經(jīng)理部簽訂的建造合同、分包合同； 合同訂立時工程量清單、工程竣工完成最終結(jié)算后的工程量清單； 項目經(jīng)理部每一期未完施工盤點表（每季） ； 項目經(jīng)理部每一期合同預計總收入和預計總成本資料（每季）； 項目經(jīng)理部每一期業(yè)主批復的計量支付證書（每月每期）； 22 項目經(jīng)理部每一期批復分包單位的工程結(jié)算單（每月每期）； 項目經(jīng)理部的成本明細賬（要有分單項、分章節(jié)的分析資料）； 項目經(jīng)理部其他與成本核算相關(guān)的支持性資料。 第九章 建造合同的披露 第六十七條 關(guān)于建造合同，企業(yè)需要在財務情況說明書中披露的事項主要包括： 合同總金額； 在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利或虧損； 當期確認的合同收入和合同成本； 21 在建合同已辦理結(jié)算的價款金額； 應收賬款中尚未收到的工程進度款； 計提合同預計損失的原因和金額； 未完施工盤點金額； 分別對本年確認的營業(yè)收入與本年統(tǒng)計產(chǎn)值、累計確認的營業(yè)收入和累計統(tǒng)計產(chǎn)值兩組數(shù)字進行比較，對差額較大的要分析其原因并進行詳細說明； 對已發(fā)生的金額較大且業(yè)主未批復的變更工程，披露變更工程已發(fā)生的總成本、預計業(yè)主能批復的相應工程的收入以及業(yè)主未能及時批復的原因。 第六十五條 各核算科目之間的關(guān)系 工程施工 =主營業(yè)務收入 合同成本 =主營業(yè)務成本 合同毛利 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 工程施工 =合同成本 +合同毛利 已收工程款 =工程結(jié)算 應收賬款 合同預計損失準備 =預計合同損失 總額 已確認的合同損失 計提的主營業(yè)務稅金及附加 =主營業(yè)務收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 應上交的主營業(yè)務稅金及附加 =工程結(jié)算收入 *稅率（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 17 合同完成時，各科目累計發(fā)生額存在如下關(guān)系： 工程施工 =工程結(jié)算 =合同成本 +合同毛利 =主營業(yè)務成本 +合同毛利 =主營業(yè)務收入 第六十六條 核算示例 [列 1]2022年 9月，某施工企業(yè)與客戶簽訂了一項合同總金額為 1000萬元的固定造價合同，建設(shè)期為 2022年 10月至 2022年 6 月。 設(shè)置“管理費用 — 合同預計損失準備”科 目 該科目核算當期確認的合同預計損失，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。期末，應將本科 16 目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。該科目的當期發(fā)生額應與“工程施工”科目的當期發(fā)生額一致，自開工累計確認的“主營業(yè)務收入”應與“工程施工”科目累計發(fā)生額一致。 該科目主要用來核算當期確認的合同收 入。合同完成后，本科目與“工程施工”科目對沖后結(jié)平。 該科目主要用來核算根據(jù)完工進度已向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。 （ 2）“合同毛利”明細科目，核算各項工程施工合同確認的毛利。 第八章 建造合同核算及其帳務處理 第六十四條 應設(shè)置的會計科目 設(shè)置“工程施工”科目 核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利?！按尕浀鴥r損失準備 — 合同預計損失準備”科目貸方余額反映尚未完工工程合同已計提的損失準備。借計“管理費用— 合同預計損失準備”，貸計“存貨跌價準備 — 合同預計損失準備”。 14 第七章 合同預計損失的確認與處理 第六十條 應在“存貨跌價準備”科目下設(shè)置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程 施工合同計提的損失準備。 第五十九條 項目完工后，如仍有合同費用發(fā)生，可直接計入“主營業(yè)務成本”科目。 第五十八條 項目發(fā)生的職工工資及其附加費應進行合理的分配攤銷。 第五十六條 各單位成本歸集和核算要及時準確，不得延期。 13 第五十四條 本期發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的本期發(fā)生的合同成本的金額，累計發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的累計發(fā)生的合同成本金額。 第五十二條 與合同有關(guān)的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本。 第五十條 直接費用在發(fā)生時應直接計入合同成本，間接費用應在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分攤計入合同成本。 第四十八條 合同的直接費用包括： （ 1）人工費用； （ 2）材料費用； 12 （ 3）機械使用費； （ 4）其他直接費用，包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬用費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用等； （ 5）分包工程成本。借計“銀行存款”或“應收賬款”，貸計“工程結(jié)算”；借計“工程施工 — 合同毛利”，貸計“主營業(yè)務收入”。 第四十五條 各項目經(jīng)理部財務部門應根據(jù)經(jīng)營部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值報表和項目未完施工盤點表與按建造合同確認的收入進行比較分析，相差較大的項目，應在財務報告中進行重點說明，分析產(chǎn)生的原因。 第四十三條 項目財務部門進行工程結(jié)算時，必須以業(yè)主批復的計量支付證書為依據(jù)，沒有支付證書不得進行工程結(jié)算的帳務處理。兩者的依據(jù)不同，因而數(shù)量也
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