路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法-在線瀏覽
2025-02-24 02:25本頁面
【正文】 本不能作為項目經理部進行帳務處理的依據(jù)。相應地，合同預計總成本也不包括這部分指定分包合同的預計總成本。指定分包合同的預計總成本是指扣除收取管理費和代扣代繳的工程結算稅金及附加后的金額。如果由于情況的變化，需要修訂分包合同，分包預計總成本也 要做相應的調整。一般以綜合單價（包括工料機費用）承包方式的按分包產值處理，以勞務單價和單純設備租賃承包等方式的按自營產值處理。 第三十四條 項目經理部 應嚴格按公路一局對分包合同管理的有關規(guī)定簽訂分包合同，不允許有工程數(shù)量、合同金額和付款期限等不確定事項的開口合同，更不允許不簽分包合同先進場施工的情況存在。項目簽訂的所有分包合同，應交存項目經營部門和財務部門各一份。 第三十七條 項目經營部門每月 25 日前按不同的分包合同和分包單位向財務部門提供分包工程結算單。 第三十九條 合同收入包括合同初始收入、變更收 入、索賠 10 款收入和獎勵款收入等，上述款項在符合收入確認的條件時才能確認為合同收入。 項目財務部門確認收入時，要填制《建造合同收入、成本計算表》（見附件七），并隨同項目經營部門提供的 《項目合同當前預計總收入和總成本確認表》 ，作為帳 務處理的依據(jù)。工程結算收入是業(yè)主根據(jù)工程的進度，按工程合同條款規(guī)定支付給施工單位的款項，按照業(yè)主批復的計量支付證書確認，在“工程結算”科目中核算；營業(yè)收入是按照會計制度要求根據(jù)收入確認原則確認的會計期間收入，按照當期的完工百分比計算確認，在“主營業(yè)務收入”科目中核算。 第四十二條 項目經營部門按月按期及時向項目財務部門提 11 供業(yè)主批復 的計量支付證書，財務部門據(jù)此進行“工程結算”的核算。 第四十四條 各項目經營部門每季末和年末必須組織未完施工盤點，將盤點表隨同統(tǒng)計產值報表交項目財務部門各一份。 第四十六條 項目完工后，如仍有合同收入發(fā)生， 可直接計入 “主營業(yè)務收入”科目。 第六章 合同成本的確認與計量 第四十七條 合同成本包括從建造合同簽訂至完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的各項直接費用和間接費用。 第四十九條 間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括臨時設施攤銷費用和施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。 第五十一條 累計實際發(fā)生的合同成本包括應攤銷的費用和應付未付的費用，不包括下列內容： 同未來 活動相關的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本； 在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。 第五十三條 當期完成的建造合同，按累計實際發(fā)生的合同成本扣除上期累計已確認的費用后的余額確認為當期費用。 第 五十五 條 各單位 要建立健全各種財產物資的收發(fā)、領退、報廢、清查制度以及與成本核算有關的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度，完善各種計量測試設施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。 第 五十七 條 對因合同變更而發(fā)生的各種成本費用，不論其收入如何確認，其成本費用均按實際發(fā)生額計入當期合同成本。對于工資及工資性收入，項目現(xiàn)場施工人員的計入直接人工費，材料采購人員的計入材料采購費，機械作業(yè)人員的計入機械使 用費，專職醫(yī)生和食堂工作人員的計入職工福利費，項目部管理人員的計入間接費用；對于應付福利費、工會經費、教育經費、基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、工傷保險和失業(yè)保險等計入間接費用。借計“工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象”，貸計“ 原材料”、“應付工資”、“機械作業(yè)”等 ；借計“主營業(yè)務成本”，貸計“工程施工 — 合同毛利”。 第六十一條 如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當將預計損失立即確認為當期費用，并填制《合同預計損失準備計提表》（見附件八），作為帳務處理的依據(jù)。 第六十二條 合同執(zhí)行過程中，按月轉銷合同預計損失準備，借計“存貨跌價損失準備 — 合同預計損失準備”，貸計“管理費用 — 合同預計損失準備”科目。 第六十三條 項目完工后 ，項目合同預計損失準備全部轉銷，即“存貨跌價損失準備 — 合同預計損失準備”科目無余額。該科目應設置兩個明細科目： 15 （ 1）“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，“合同成本”明細科目下按成本核算對象設置下一級明細科目，每個成本核算對象下按成本項目設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包工程成本和間接費用明細科目，科目設置如“ 工程施工 — 合同成本 — 路基 — 人工費 ”。在確認合同收入和合同費用時，應按照“主營業(yè)務收入”科目和“主營業(yè)務成本”科目的差額借計或貸計本科目。 設置“工程結算”科目。該科目作為“工程施工”科目的備抵科目，根據(jù)業(yè)主簽認的計量支付證書進行帳務處理。 設置“主營業(yè)務收入”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 設置“主營業(yè)務成本”科目 該科目主要用來核算當期確認的合同成本。該科目的當期發(fā)生額應與“工程施工 — 合同成本”科目的當期發(fā)生額一致，自開工累計確認的“主營業(yè)務成本”應與“工程施工 — 合同成本”科目累計發(fā)生額一致。 設置“存貨跌價準備 — 合同預計損失準備”科目
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