【正文】 2022/2/4 78 商品流通會計 四、非生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)會計 （一）客房業(yè)務(wù) （二）旅游核算 （三）其他服務(wù)核算 2022/2/4 79 商品流通會計 謝謝 2022/2/4 80 商品流通會計 。 2022/2/4 77 商品流通會計 三、生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)銷售會計 （一）現(xiàn)款銷售 借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 月末按照收入計算營業(yè)稅。但服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，無增值稅核算內(nèi)容。 74 2022/2/4 商品流通會計 第二節(jié) 特殊勞務(wù)交易 （ 1）安裝費收入（按照勞務(wù)收入核算） （ 2）廣告費收入（區(qū)分廣告制作和宣傳收入） （ 3）制定軟件收入 （ 4）包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費（區(qū)分價內(nèi)和價外） （ 5）入場費收入 （ 6）申請入會費和會員費收入 （ 7）特許權(quán)費收入 （ 8）長期提供重復(fù)勞務(wù)收入 重點是確認服務(wù)費收入的時間： 發(fā)生勞務(wù)成本：借：勞務(wù)成本 （結(jié)轉(zhuǎn)成本時轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)付職工薪酬 實際收入核算（略） 75 第六章 服務(wù)業(yè)會計 一、服務(wù)業(yè)會計特點 （一）業(yè)務(wù)活動包括采購、生產(chǎn)和銷售 （二）兼營商品銷售 （三）種類繁多 （四）需要確定服務(wù)成本 2022/2/4 76 商品流通會計 二、生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)材料購買會計 （一）材（燃）料的分類 根據(jù)單位特點，靈活分類核算管理。 配電設(shè)施的銷售按照正常的商品銷售處理； 安裝費作為服務(wù)費核算。發(fā)生的費用，作為銷售費用。 全部費用轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 例如：合同收入 1000萬元，發(fā)生成本 700萬元，現(xiàn)估計能夠得到的收入為 500萬元，因此確認收入 500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 700萬元。 例如：合同收入 1000萬元，發(fā)生成本 700萬元，現(xiàn)估計能夠得到的收入為 800萬元，因此確認收入 800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 700萬元。 71 2022/2/4 銷售 實施細則 72 2022/2/4 實施細則 二、完工百分比法 （一） 完工百分比法的應(yīng)用 在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算： 本年確認的收入 ＝勞務(wù)總收入 本年未止勞務(wù)的完成程度一 以前年度已確認的收入 本年確認的費用 ＝勞務(wù)總成本 本年末止勞務(wù)的完成程度一 以前年度已確認的費用 會計核算通過“ 勞務(wù)成本 ”科目核算。企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完成進度，通?？梢赃x用下列方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例以及已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。 二、連鎖經(jīng)營品牌按照經(jīng)營方式的不同進行核算 包括只是收取手續(xù)費、收取手續(xù)費和業(yè)務(wù)提成等。 2022/2/4 66 商品流通會計 第四章 聯(lián)營及連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)會計 視同買斷的代銷商品銷售： 收到商品（ 受托方 ）： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或者：受托代銷商品） 貸：代理業(yè)務(wù)負債（或者：受托代銷商品款） 銷售： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－－增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 支付價款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 借：代理業(yè)務(wù)負債 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/2/4 67 商品流通會計 第四章 聯(lián)營及連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)會計 收取手續(xù)費的代銷商品銷售： 發(fā)出商品（ 委托方 ）： 借：發(fā)出商品 －－委托資產(chǎn) 20 000 貸：庫存商品 20220 收到代銷清單，按照合同價款確認收入和成本將手續(xù)費作為費用： 付款，結(jié)算手續(xù)費：借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款 實際收到全部款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 2022/2/4 68 商品流通會計 第四章 聯(lián)營及連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)會計 收取手續(xù)費的代銷商品銷售： 收到商品（ 受托方 ）： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) －－委托資產(chǎn) 20 000 貸：代理業(yè)務(wù)負債 20220 銷售商品 50％： 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)付賬款 10000 應(yīng)交稅費－－增值稅（銷項稅額） 1700 收到委托方增值稅發(fā)票，借：應(yīng)交稅費，貸：應(yīng)付賬款 1700 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：代理業(yè)務(wù)負債 10000 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) －－委托資產(chǎn) 10000 付款，結(jié)算手續(xù)費： 借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款 10700 主營業(yè)務(wù)收入 1000 2022/2/4 69 商品流通會計 第四章 聯(lián)營及連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)會計 第二章 連鎖經(jīng)營會計 連鎖經(jīng)營會計核算要根據(jù)連鎖經(jīng)營方式?jīng)Q定： 一、連鎖經(jīng)營商品，主要是連鎖經(jīng)營方式核算組織和商品調(diào)撥核算。 代銷商品包括： 視同銷售、收取手續(xù)費等方式。 第四章 聯(lián)營及連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)會計 第一節(jié) 聯(lián)營商品核算 企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營的方式非常多： 包括：資產(chǎn)投資組合的聯(lián)營、經(jīng)營方式的聯(lián)營、經(jīng)營商品的聯(lián)營、企業(yè)品牌的聯(lián)營、企業(yè)專利權(quán)等無形資產(chǎn)聯(lián)營等， 應(yīng)當(dāng)針對不同聯(lián)營進行管理 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)營控制和管理： 2022/2/4 64 商品流通會計 案例： 重慶國光集團：重慶市 90年代十佳企業(yè) 總裁劉宗朝， 有 38家連鎖企業(yè)， 1988年，在美 3家子公司。 例：超市水產(chǎn)基圍蝦的成本是：月初結(jié)存 210元，本月購買基圍蝦 5300元，月末盤點基圍蝦 320元，成本為： 210+5300－ 320＝ 5190萬元。 其中：調(diào)整增值稅 ；調(diào)整成本 10萬元 2022/2/4 62 商品流通會計 第四節(jié) 進價金額核算 超市鮮活商品進價金額核算的條件、期末核算舉例。） 借：商品差價 100000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 借：主營業(yè)務(wù)收入 14530 應(yīng)交稅費－－增值稅（銷項稅額） 14530 例：某企業(yè) 年末盤點商品，其進價為 380萬元，而賬面價值為 490萬元，進銷差價余額 120萬元。 庫存商品保留差價＝庫存商品售價－庫存商品實際進價 應(yīng)當(dāng)調(diào)整的進銷差價＝差價的賬面余額－庫存應(yīng)留差價。 2022/2/4 61 商品流通會計 第三節(jié) 售價金額核算 （ 六）年度末 “進銷差價”調(diào)整舉例 企業(yè)年度末，要對商品差價進行調(diào)整，調(diào)整的方式是： 年末盤點計算 商品，用最近的價格計算商品的實際成本，將現(xiàn)有的賬面庫存與實際成本比較，確定進銷差價。本月銷售商品 380萬元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 6萬元 貸：庫存商品－－ 柜組 6萬元 2022/2/4 60 商品流通會計 第三節(jié) 售價金額核算 （ 五） “進銷差價”結(jié)轉(zhuǎn)舉例 每月，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價。 2022/2/4 59 商品流通會計 第三節(jié) 售價金額核算 （ 四）售價金額核算的銷售核算舉例 零售企業(yè)銷售商品后，根據(jù)各門市繳款單上的金額（設(shè) 6萬元）。 商品差價 3萬元中包含了 。 2022/2/4 58 商品流通會計 第三節(jié) 售價金額核算 （ 三）售價金額核算的采購業(yè)務(wù)舉例 購買時： 借：商品采購 10萬元 應(yīng)交稅費－－增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 入庫或者交給實物負責(zé)人時： 借：庫存商品－ 柜組 13萬元 貸：商品采購 10萬元 商