【正文】 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，其中應(yīng)由個(gè)人賠償 500元，另 300元無(wú)法查明原因。 ①發(fā)貨 ⑥ 默認(rèn)付款 ③回單 2022/2/4 20 商品流通會(huì)計(jì) 匯兌 付款方 開(kāi)戶銀行 收款方 開(kāi)戶銀行 購(gòu)貨： 付款方 收款人或者銷售方： 收款方 ② 辦理匯兌 ④ 存款 ① 預(yù)存款 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)于異地。 ①發(fā)貨 ⑥ 默認(rèn)付款 2022/2/4 14 商品流通會(huì)計(jì) 商業(yè)匯票（銀行承兌匯票） 付款方 開(kāi)戶銀行 收款方 開(kāi)戶銀行 購(gòu)貨： 付款方 銷售： 收款方 ② 承兌 ③到期托收 ④通知付款 ⑤通知付款 ⑦銀行劃款 ⑧通知收款 需要向銀行支付 ‰ 手續(xù)費(fèi)。 根據(jù)國(guó)家有關(guān)結(jié)算辦法規(guī)定：企業(yè)資金結(jié)算，除了金額極小的交易外，原則上應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化 物流 的科學(xué)性。 流通企業(yè)包括： 商業(yè)、糧食、煙草、醫(yī)藥、石油、外貿(mào)、圖書、物流、服務(wù)、購(gòu)銷等。超市鮮活商品。 （二） 銀行存款。 2022/2/4 12 商品流通會(huì)計(jì) 銀行本票 付款方 開(kāi)戶銀行 收款方 開(kāi)戶銀行 購(gòu)貨： 付款方 銷售： 收款方 ② 辦理本票 ③自帶本票 ④ 存款 ⑤ 回單 ⑥ 銀行劃款 ⑦通知付款 ① 預(yù)存款 分定額和不定額，定額為： 1000、 5000、 10000、50000四種；不定額的為機(jī)壓金額。 2022/2/4 17 商品流通會(huì)計(jì) 支票（轉(zhuǎn)賬支票 2） 付款方 開(kāi)戶銀行 收款方 開(kāi)戶銀行 購(gòu)貨： 付款方 銷售： 收款方 ③回單 ④ 通知?jiǎng)澘? ⑤通知收款 ①交易 ② 開(kāi)支票 轉(zhuǎn)賬支票不能掛失，空頭支票將被罰款 5％，不低于 1000元。 手工的現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式； 集中支付情況下，電算化現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)每日打印；非集中支付下，由出納人員登記，可以采用滿頁(yè)打印。三到五天日常開(kāi)支額。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算主要是針對(duì)批量銷售和大件商品的銷售管理與核算。 102990 17210 120200 102990 102990 2022/2/4 39 商品流通會(huì)計(jì) （ 3）先貨后款； 收貨驗(yàn)收日：暫時(shí)不作會(huì)計(jì)處理。 43 注意： 多數(shù)以產(chǎn)權(quán)憑證交付為依據(jù)： 交款未提貨，產(chǎn)權(quán)證明開(kāi)具，屬于將風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移； 商品發(fā)出不等于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（如：附有退貨條件的；代理行為；按照檢驗(yàn)合格后確認(rèn)的。 （ 3） 銷售折讓 ：直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 注意：與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)關(guān) ） 。 商品流通會(huì)計(jì) 2022/2/4 商品流通會(huì)計(jì) 53 其它各種銷售 核算： （ 4）特殊業(yè)務(wù)的處理 A、 分期收款 B、 附有退回條件的商品銷售 C、 售后回購(gòu) D、 售后回租 E、 以舊換新 （ 差價(jià)確認(rèn)為銷售費(fèi)用 ） 銷售商品（ 分期收款 ）： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 未實(shí)現(xiàn)融資收益 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（ 以增值稅發(fā)票為依據(jù)） 并結(jié)轉(zhuǎn)成本。季末存貨按照加權(quán)平均法計(jì)算的結(jié)存為 50萬(wàn)元，該企業(yè)毛利率 15％。 商品差價(jià) 3萬(wàn)元中包含了 。 2022/2/4 61 商品流通會(huì)計(jì) 第三節(jié) 售價(jià)金額核算 （ 六）年度末 “進(jìn)銷差價(jià)”調(diào)整舉例 企業(yè)年度末，要對(duì)商品差價(jià)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方式是： 年末盤點(diǎn)計(jì)算 商品，用最近的價(jià)格計(jì)算商品的實(shí)際成本，將現(xiàn)有的賬面庫(kù)存與實(shí)際成本比較，確定進(jìn)銷差價(jià)。 例：超市水產(chǎn)基圍蝦的成本是：月初結(jié)存 210元，本月購(gòu)買基圍蝦 5300元，月末盤點(diǎn)基圍蝦 320元，成本為： 210+5300－ 320＝ 5190萬(wàn)元。 2022/2/4 66 商品流通會(huì)計(jì) 第四章 聯(lián)營(yíng)及連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 視同買斷的代銷商品銷售： 收到商品（ 受托方 ）： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或者：受托代銷商品） 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或者：受托代銷商品款） 銷售： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 支付價(jià)款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2022/2/4 67 商品流通會(huì)計(jì) 第四章 聯(lián)營(yíng)及連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 收取手續(xù)費(fèi)的代銷商品銷售： 發(fā)出商品（ 委托方 ）： 借：發(fā)出商品 －－委托資產(chǎn) 20 000 貸：庫(kù)存商品 20220 收到代銷清單，按照合同價(jià)款確認(rèn)收入和成本將手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用： 付款，結(jié)算手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 實(shí)際收到全部款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 2022/2/4 68 商品流通會(huì)計(jì) 第四章 聯(lián)營(yíng)及連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 收取手續(xù)費(fèi)的代銷商品銷售： 收到商品（ 受托方 ）： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) －－委托資產(chǎn) 20 000 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 20220 銷售商品 50％： 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)付賬款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 收到委托方增值稅發(fā)票，借：應(yīng)交稅費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款 1700 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 10000 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) －－委托資產(chǎn) 10000 付款，結(jié)算手續(xù)費(fèi)： 借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款 10700 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 2022/2/4 69 商品流通會(huì)計(jì) 第四章 聯(lián)營(yíng)及連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 連鎖經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì) 連鎖經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算要根據(jù)連鎖經(jīng)營(yíng)方式?jīng)Q定： 一、連鎖經(jīng)營(yíng)商品，主要是連鎖經(jīng)營(yíng)方式核算組織和商品調(diào)撥核算。 例如：合同收入 1000萬(wàn)元，發(fā)生成本 700萬(wàn)元，現(xiàn)估計(jì)能夠得到的收入為 800萬(wàn)元，因此確認(rèn)收入 800萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 700萬(wàn)元。 配電設(shè)施的銷售按照正常的商品銷售處理； 安裝費(fèi)作為服務(wù)費(fèi)核算。 2022/2/4 78 商品流通會(huì)計(jì) 四、非生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì) （一）客房業(yè)務(wù) （二）旅游核算 （三）其他服務(wù)核算 2022/2/4 79 商品流通會(huì)計(jì) 謝謝 2022/2/4 80 商品流通會(huì)計(jì) 。 74 2022/2/4 商品流通會(huì)計(jì) 第二節(jié) 特殊勞務(wù)交易 （ 1）安裝費(fèi)收入（按照勞務(wù)收入核算） （ 2）廣告費(fèi)收入（區(qū)分廣告制作和宣傳收入） （ 3）制定軟件收入 （ 4）包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)（區(qū)分價(jià)內(nèi)和價(jià)外） （ 5）入場(chǎng)費(fèi)收入 （ 6）申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入 （ 7）特許權(quán)費(fèi)收入 （ 8）長(zhǎng)期提供重復(fù)勞務(wù)收入