【正文】 案 例 71 ?編制會計分錄如下： （ 1） 6月份預提租金時 借：管理費用 2021 貸：預提費用 2021 （ 2） 6月份實際支付租金時 借：預提費用 6000 貸：銀行存款 6000 。 70 長江公司為增加經營規(guī)模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金6000元，平均每月預提房租 2021元。 ? 預提時，記入“預提費用”科目的貸方，并按車間部門和費用用途分別記入“制造費用”、“輔助生產成本”、“管理費用”、“財務費用”等科目的借方；實際支付時，從“預提費用”科目的借方轉出。 4月各車間、部門應分攤的攤銷額為：基本生產車間 2021元，修理車間 1 000元，運輸車間 1500元，行政管理部門 1800元，專設銷售機構 700元。 ? 發(fā)生（支付）各項待攤費用時，記入“待攤費用”的借方；按受益期攤銷時，按車間部門和費用用途，由“待攤費用”的貸方轉入“制造費用”、“輔助生產成本”、“銷售費用”、“管理費用”等科目的借方。 63 長江公司以銀行存款支付應由 6月份負擔的費用38 ，其中基本生產車間的勞保費 13 ，供水車間的勞保費 4 000元，運輸車間的勞保費 4 000元，專設銷售機構的廣告費 3 000元、辦公費 4 000元，企業(yè)行政管理部門的辦公費 9 000元，支付金融機構的手續(xù)費 100元。在發(fā)生時，根據有關付款憑證，按照費用的用途進行歸類，分別借記“制造費用”、“輔助生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。 ? 對于印花稅，如果購買稅票金額較小，購買時直接記入“管理費用”科目；如果稅票是一次購買、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分攤的，可以作為待攤費用處理。每年計算結轉應付利息時，記入“財務費用”、“在建工程”科目。如果利息費用數額不大，為了簡化核算，也可以在季末實際支付時全部記入當月財務費用。 58 全廠固定資產折舊匯總計算表 2021年 8月 部門 本月折舊額 基本生產車間 輔助生產車間 行政管理部門 銷售部門 26 000 8 800 1 200 500 合 計 36 500 59 借 :制造費用 基本生產車間 26 000 輔助生產車間 8 800 管理費用 1 200 銷售費用 500 貸 :累計折舊 36 500 60 利息費用 ? 短期借款利息一般按季結算支付。 案 例 55 56 其他職工薪酬費用分配表的會計分錄如下： 借：生產成本 —— 基本生產成本 —— 甲產品 92 000 —— 乙產品 56 000 生產成本 —— 輔助生產成本 —— 供水 19 200 —— 運輸 12 800 制造費用 —— 基本生產車間 8 000 —— 供水車間 4 000 —— 運輸車間 4 000 管理費用 24 000 銷售費用 12 000 貸：應付職工薪酬 232 000 57 固定資產折舊費用的分配 ? 生產車間的固定資產折舊費用，記入“制造費用”科目。 54 假定長江公司 200 年 6月應付職工的工資數額如表34所示（教材 P42）。根據工資費用分配表編制會計分錄，登記有關總賬和明細賬。則每種產品應分配的 工資費用可編制成如下“工資費分配明細表” 。 ? 其計算公式如下 : 直接工資 直接工資費用分配率 總額 = ___________________ 各種產品實際 (或定額 )工時之和 某產品應分 該產品實際 直接工資 配的直接工資 = (或定額 )工時 分配率 51 ? 如果一車間生產工人工資 (直接工資 )98 450元是為生產甲、乙、丙三種產品發(fā)生的。則張三的病假工資為 : 10 60 80%=480(元 ) 46 應付工資和實發(fā)工資的計算公式為 : 應付 應付計 應付計 津貼和 加班加 特殊情況下 工資 = 時工資 + 件工資 + 補貼 + 獎金 + 點工資 + 支付的工資 ?實發(fā)工資 =應付工資 代扣款項 47 工資結算匯總表 2021年 8月 部 門 應付 標準 工資 獎金 津貼和補貼 病假 特殊情況下 支付的工資 應付 工資 代扣款項 實發(fā)工資 崗位 津貼 副食 補貼 產假 醫(yī)藥 費 醫(yī)藥費 房租 小計 一 車 生產工人 63200 13000 2600 14000 3000 2400 250 98450 1200 3200 4400 94050 管理人員 15 000 3500 300 250 19050 100 640 740 18310 二 車 間 生產工人 27600 5760 2400 6000 1440 520 125 43845 400 2100 2500 41 345 管理人員 7900 2200 400 320 10820 120 420 540 1 0280 供 電 車 間 生產工人 7450 800 400 2021 120 45 10815 40 160 200 10 615 管理人員 3250 1800 900 1000 180 140 7270 450 850 1300 5 970 行政管理部門 10320 8000 2021 400 20720 600 480 1080 19640 福利部門 工程部門 35000 9000 3750 47750 980 1200 2180 45570 合 計 169720 44060 6300 29450 4740 4075 375 258720 3890 9050 12