【正文】 企業(yè)收賬費用與企業(yè)花費的收賬費用越多，壞賬損失就會越少，企業(yè)花費的收賬費用越多，壞賬損失就會越少，企業(yè)花費的收賬費用越多，壞賬損失就會越少，壞賬損失的關系。其中： A類材料 2件 （ 10%的比重 ） ， 價值量占用 60%； B類 4種 （ 20%比重 ） ， 價值量占用 20%， C類材料 14種 （ 70%比重 ） ， 價值量占用 20%。 計算公式如下： 待攤費用定額 =期初余額 +本期發(fā)生額 本期攤銷額 第十章 流動資產管理 32 存貨管理的 ABC分析法 ABC分析法是對存貨各項目 （ 如原材料 、 在產品 、 產成品等 ） 按種類 、 品種或規(guī)格分清主次 ， 重點控制的方法 。 據以上資料 ， 進行如下計算和判斷： （ 1） 沒有價格優(yōu)惠的最佳訂貨批量： （ 2） 60件訂貨批量的存貨相關總成本核算： 720 100+720/60+60/2 20=73200（ 元 ） （ 3） 100件訂貨批量的存貨相關總成本： 720 100 （ %） +720/100 50+100/2 20=72280（ 元 ） （ 4） 200件訂貨批量的存貨相關總成本： 720 100 （ 12%） +720/200 50+200/2 20=72740（ 元 ） 通過對上述三種訂貨批量下的存貨相關總成本的比較 ， 可以看出： 100件訂貨批量為最佳 ， 因為其總成本最低 。 因此 ， 總成本 =訂貨成本 +儲存成本 +購置成本 TC= K + Kc + DU(1－ 折扣率 ) ……… （ 10——9） D Q Q 2 第十章 流動資產管理 26 [例 10－ 11]某企業(yè) A零件的年需要量為 720件 ， 該零件單位標準價格為 100元 ， 已知每次訂貨成本為 50元 ， 單位零件年儲存成本為 20元 。 第十章 流動資產管理 24 [例 10－ 10]德博化工廠生產所需 A種材料 ， 年度采購總量為 90000Kg， 材料單價為 500元 ， 一次訂貨成本為 240元 ， 每千克材料的年平均儲存成本為 。年需要量用 D表示，于是購置成本為 DU。按國家現(xiàn)行制度規(guī)定，確認壞賬損失的標準有三條： ? 因債務人破產，依照法律清償后，仍確實無法收回的債權 ? 債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的債權 ? 債務人逾期三年未履行的償債義務，經主管財政機關審核認可，可以作為壞賬損失處理的債權。這樣，應收賬款余額就會小于 60萬元。如果實行 (1/n/30)的信用條件，即在 10天內付款的有 1%的現(xiàn)金折扣，那么在正常情況下，有一部分顧客將不會放棄這種優(yōu)惠。 第十章 流動資產管理 17 應收賬款預測 應收賬款余額 =每日賒銷額信用期限 [例 10－ 9]某企業(yè)年賒銷額 720萬元，平均每天賒銷額 2萬元。 第十章 流動資產管理 16 表 10—10 收賬政策分析評價 單位：元 項 目 現(xiàn)行收賬政策 擬改變的收賬政策 ① 賒銷額 4 800 000 4 800 000 ② 應收賬款周轉率 (次數(shù) ) (360/周轉天數(shù) ) 360/30=12 360/15=24 ③ 應收賬款平均占用額 (①247。 第十章 流動資產管理 15 收賬政策 [例 10－ 8]某企業(yè)現(xiàn)行收賬政策和擬改變的收賬政策見表 10—9。 壞賬損失率降為 2%，收賬費用降為 13萬元 。因此 ， 在其他條件不變的情況下 ， 應以 B方案為最佳 。 各個備選方案的賒銷水平 、 壞賬比率和收賬費用等有關數(shù)據見 教材 298頁表 10— 6。 見教材 296頁表 5 ??????? ni xaxaxaxaxa iinn 1332211 ?第十章 流動資產管理 14 信用條件 信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括： ?信用期限 ? 折扣期限 ? 現(xiàn)金折扣 [例 10－ 7]某企業(yè)預測的年度賒銷收入凈額為 1200萬元，其信用條件是： N/30， 變動成本率為 60%，資本成本率 (或有價證券利息率 )為 10%。 第十章 流動資產管理 12 第二節(jié) 應收賬款管理 應收賬款管理的信用成本 機會成本 管理成本 壞賬成本 商業(yè)信用與信用條件 信用標準 ? 5C評估法 – 品質（ Character） – 能力 (Capacity) – 資本 (Capital) – 抵押 (Collateral) – 條件 (Conditions) 第十章 流動資產管理 13 信用評分法 信用評分法是指先對一系列財務比率和信用情況指標進行評分 ，然后進行加權平均 ， 得出客戶綜合的信用分數(shù) ， 并以此進行信用評估的一種方法 。為了達到以上要求，可采取以下措施：